Является ли плательщиком НДС бюджетная юношеская школа?

Кто является плательщиком НДС

Является ли плательщиком НДС бюджетная юношеская школа?

Плательщики НДС — это экономические субъекты, которые имеют прямые обязательства перед госбюджетом по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Разберемся, кто является плательщиком НДС в Российской Федерации, а кто освобожден от обременения данной категории.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

  • предоставление займов;
  • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
  • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

  • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
  • реализация земельных участков и долей в них;
  • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ:

  • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
  • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
  • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ.

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто.

Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется.

Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

  1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
  2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
  3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
  4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
  5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Если субъекты отвечают вышеперечисленным условиям, то плательщиками НДС признаются автоматически.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/platelshik-nds

Статья: Родительская плата в учреждениях физической культуры и спорта (Вифлеемский А.) (

Является ли плательщиком НДС бюджетная юношеская школа?
“Учреждения физической культуры и спорта:бухгалтерский учет и налогообложение”, 2007, N3РОДИТЕЛЬСКАЯ ПЛАТА В УЧРЕЖДЕНИЯХФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТАЗанятияв учреждениях физической культуры и спортаявляются частично платными для родителейучащихся. Традиционно эта платарасценивается родительской.

Однаковследствие изменения бюджетного иналогового законодательства в учрежденияхфизической культуры и спорта она являетсяодним из видов доходов отпредпринимательской и иной приносящейдоход деятельности. Такую плату следуетотличать от платы за дополнительныеуслуги. В данной статье рассмотреныправовые основы, особенностибухгалтерского и налогового учетародительской платы.

Взимаемая во многихрегионах в учреждениях физической культурыи спорта родительская плата покрывает лишьнебольшую часть затрат этих учреждений наоказание услуг. При этом, как правило,родительская плата устанавливаетсярешениями органов местного самоуправления,так как большинство учреждений физическойкультуры и спорта являютсямуниципальными.

В отличие отродительской плата за дополнительныеуслуги в учреждениях физкультуры и спортапокрывает затраты на их оказание, ипланируемая при этом прибыль используетсяна развитие материальной базы учреждений.

Однако следует иметь в виду, что платныедополнительные услуги могутпредоставляться исключительно по желаниюзанимающихся в учреждениях физкультуры испорта, а если они несовершеннолетние – ихродителей. При предоставлении платныхобразовательных услуг должны соблюдатьсяПравила оказания платных образовательныхуслуг . ——————————–

Утв.Постановлением Правительства РФ от 05.07.

2001 N505 “Об утверждении Правил оказания платныхобразовательных услуг”.Обратитевнимание: родительской платой не являютсяразличные сборы денежных средств собучающихся и их родителей (законныхпредставителей) на хозяйственные нужды,проведение ремонта, охрану и пр.

Такие сборынередко производятся в связи снедостаточным бюджетным финансированием,однако они должны осуществлятьсяисключительно на добровольных началах. Помнению автора статьи, оформлять такого родасборы целесообразно в виде пожертвованийучреждению физической культуры и спортаили взносов в попечительский советучреждения, образованный в качествесамостоятельной некоммерческойорганизации.

С точки зрения бюджетногозаконодательства доходы бюджетаобразуются за счет налоговых и неналоговыхдоходов, а также безвозмездных ибезвозвратных перечислений (включаяродительскую плату) (п. 1 ст. 41 БК РФ). При этомдоходами бюджета эти доходы становятсяпосле уплаты налогов и сборов,предусмотренных налоговымзаконодательством. Кроме того, п. 2 ст.

42 БКРФ установлено, что доходы бюджетногоучреждения, полученные отпредпринимательской и иной деятельности,приносящей доход, после уплаты налогов исборов, предусмотренных законодательствомо налогах и сборах, в полном объемеучитываются в смете доходов и расходовбюджетного учреждения и отражаются вдоходах соответствующего бюджета какдоходы от использования имущества,находящегося в государственной илимуниципальной собственности, либо какдоходы от оказания платных услуг. Такимобразом, после уплаты налогов и сборовдоходы от предпринимательскойдеятельности распределяются по статьямрасходов согласно действующейэкономической классификации расходов (ЭКР)бюджета в единой смете доходов и расходовнаряду с бюджетным финансированиемучреждения физической культуры испорта.Региональная практикаустановления родительской платы

Органыместного самоуправления, как правило, внастоящее время устанавливаютопределенные размеры родительской платы вучреждениях физической культуры и спорта, взависимости от профиля занятий. Данноеправо они имеют вследствие разграниченияполномочий между уровнями власти. Согласност. ст. 15 и 16 Федерального закона N 131-ФЗ квопросам местного значения муниципальногорайона относятся обеспечение условий дляразвития физической культуры и массовогоспорта, организация официальныхфизкультурно-оздоровительных и спортивныхмероприятий муниципального района. ——————————–

Федеральный законот 06.10.2003 N 131-ФЗ “Об общих принципахорганизации местного самоуправления вРоссийской Федерации”.При этомопределенные категории детей получаютльготы – для них устанавливаются пониженныеразмеры родительской платы, а детиотдельных категорий родителей полностьюосвобождаются от внесения родительскойплаты. Нормативные правовые акты поустановлению размеров родительской платыпринимаются как исполнительными, так ипредставительными органами местногосамоуправления. По отношению кгосударственным учреждениям физкультуры испорта, находящимся в ведении субъектов РФ,решения принимаются органами властисубъектов РФ. Для примера рассмотримпрактику установления родительской платы вучреждениях физической культуры испорта. Кабинет министров РеспубликиТатарстан издал Постановление от 12.12.2005 N 597″О привлечении внебюджетных средств наразвитие и укреплениематериально-технической базы бюджетныхучреждений дополнительного образованиядетей”, которым поручил министерствам,ведомствам, имеющим подведомственныеучреждения дополнительного образованиядетей, провести работу по привлечениюсредств предприятий, организаций,хозяйствующих субъектов в качествеспонсорской помощи на укреплениематериально-технической базы учрежденийдополнительного образования детей, а такжепо установлению над даннымиподведомственными учреждениями шефства. Также было поручено распространить опытблизлежащих к Республике Татарстансубъектов РФ по привлечению внебюджетныхсредств в бюджетные учреждениядополнительного образования детей наоснове поэтапного (в течение трех лет)достижения удельного веса внебюджетныхсредств в общих расходах данных учрежденийдо 85% среднего уровня, достигнутого вблизлежащих к Республике Татарстансубъектах РФ. Данным Постановлениемустановлено задание по повышению удельноговеса внебюджетных средств в общем объемерасходов по учреждениям дополнительногообразования – 11,56%, а среднегодовой уровеньроста удельного веса внебюджетных средствв общем объеме расходов по учреждениямдополнительного образования на 2006 – 2008 гг.должен составлять 2,62%. В соответствии сзаданием определены размеры родительскойплаты в учреждениях республиканскогоподчинения дополнительного образованиядетей на 2006 – 2008гг.:——————————-T——————————————¬ ¦ Виды учреждений ¦ Размерродительской платы на одного ¦ ¦ дополнительного образования ¦учащегося вмесяц с 1 января 2007 г., руб.¦ ¦ детей +—————-T————T————+ ¦ ¦ в городах ¦ в городах ¦ всельской ¦ ¦ ¦республиканского¦ районного ¦ местности¦ ¦ ¦ значения ¦значения и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и рабочих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ поселках ¦ ¦ +——————————+—————-+————+————+ ¦Детские юношеские спортивные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦школы по видам спорта: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- все видыспорта; ¦ 87 ¦ 35 ¦ 18 ¦ +——————————+—————-+————+————+ ¦- восточные единоборства ¦ 189 ¦ 147 ¦ 74 ¦ L——————————+—————-+————+————-Приэтом в учреждениях республиканскогоподчинения введена система грантов дляперспективных одаренных детей, способныхдостичь или достигших высоких спортивных и(или) творческих результатов. Установлено,что гранты, дающие право на освобождениеродителей от внесения родительской платы,могут быть предоставлены в пределах 10% отобщего количества учащихся в конкретномучреждении дополнительного образованиядетей. Кроме того, от родительской платыполностью освобождаются родители детей,посещающих специализированныедетско-юношеские школы и училищаолимпийского резерва Министерства по деламмолодежи, спорту и туризму РеспубликиТатарстан. В целях социальной защитыдетей-сирот и детей, оставшихся безпопечения родителей, установлено, чтородительская плата не взимается с законныхпредставителей таких детей, обучающихся вовсех типах и видах образовательныхучреждений республиканского подчинения.Также освобождены от родительской платыполностью или частично родители детей измалообеспеченных и многодетных семей, атакже детей-инвалидов. При этомустановлено, что льготы, дающие право наосвобождение от родительской платы, могутбыть предоставлены в пределах 15% от общегоколичества учащихся в конкретномучреждении дополнительного образованиядетей. Органам местного самоуправленияРеспублики Татарстан было рекомендованоутвердить размеры родительской платы вучреждениях местного подчинениядополнительного образования детей всоответствии с данным Постановлением. Воисполнение этого нормативного актаруководители органов местногосамоуправления приняли своипостановления. РуководительИсполнительного комитета муниципальногообразования “Лениногорский муниципальныйрайон”, в свою очередь, Распоряжением от28.12.2006 N 34 “Об установлении родительскойплаты в учреждениях муниципальногоучреждения “Управление по делам молодежи,спорту и туризму” определил размерродительской платы в месяц вподведомственных учреждениях следующимобразом: – МУ ДО “СШ ОР по прыжкам налыжах с трамплина и лыжному двоеборью” – нетоплаты; – МУ ДО “КДЮСШ N 3″ – отделениегреко-римской борьбы – 20 руб.; – Карт-клуб”Профессионал” – 20 руб.; – МУ ДО “КДЮСШ N 3″отделение бокса – 100 руб.; – МУ ДО “ДЮСШ похоккею с шайбой “Нефтяник” – 100 руб. Приэтом в примечаниях указано, что в последнихдвух указанных учреждениях размерродительской платы установлен решениемобщего собрания родителей. Исполнительный комитет Нижнекамскогомуниципального района РеспубликиТатарстан определил родительскую платуПостановлением от 30.03.2006 N 24 “О привлечениивнебюджетных средств на развитие иукрепление материально-технической базыбюджетных учреждений дополнительногообразования детей”. Ее размеры утверждены взависимости от видов спорта и местности(очевидно, с учетом платежеспособностинаселения). Размер платы по восточнымединоборствам в Нижнекамске составляет 50 -100 руб., в поселке городского типа Камскиеполяны – 40 руб., в сельской местности – 20 руб.в месяц с одного учащегося. Родительскаяплата в детских юношеских спортивныхшколах по всем остальным видам спортаопределена в значительно меньших размерах:в Нижнекамске – 20 – 50 руб., в Камских полянах -10 руб., в сельской местности – 5 руб. в месяц содного учащегося. Несмотря на стольнезначительные суммы оплаты (особенно всельской местности), названноеПостановление предусматривает иосвобождение (полное или частичное) отоплаты: – родительская плата невзимается с законных представителейдетей-сирот, детей, оставшихся безпопечения родителей, а такжедетей-инвалидов, обучающихся во всех типахи видах образовательных учреждениймуниципального подчинения; -родительская плата родителей детей измногодетных семей (имеющих двух и болеедетей), посещающих образовательныеучреждения муниципального подчинения, запервого ребенка взимается в размере 100%, закаждого последующего – в размере 50%; -освобождены от родительской платы родителидетей из малообеспеченных семей в пределах15% от общего количества учащихся вконкретном учреждении дополнительногообразования детей. Также предусмотренои неденежное внесение родительской платы.Пунктом 5 этого Постановления разрешеноучреждениям дополнительного образованиядетей на договорной основе получениеродительской платы в форме участияродителей в ремонтных работах,социально-значимых видах деятельности,благоустройстве учреждения, приобретенииоборудования и инвентаря в объемах,возмещающих размеры родительской платы,установленные настоящим Постановлением. Администрация города Красноярскаопределила размеры родительской платы, атакже порядок ее взимания Постановлениемот 28.02.2003 N 65 “Об установлении платы за услугив муниципальных образовательныхучреждениях дополнительного образованиядетей, муниципальных учреждениях комитетапо делам молодежи администрации города”. Вспортивных школах он определен 30 руб. вмесяц за одного обучающегося. Если вучреждении обучаются дети из одной семьи,то плата за каждого из них вносится вразмере 20 руб. в месяц. В СДЮШОР по воднымвидам спорта плата установлена болеевысокая: плавание – 70 руб. с человека в месяц(за двоих (со скидкой) – по 40 руб. с человека),гребля на ялах, водно-моторный спорт,гребной слалом – 50 руб. (за двоих – по 30 руб.). ВСДЮШОР по летним и зимним видам спорта, повидам борьбы плата, в зависимости отнаправления, также составляет 50 – 70 руб. счеловека (20 – 40 руб., если занимаются двоедетей из одной семьи). За хоккей с мячом,футбол, бокс, спортивное скалолазаниеродители должны заплатить 50 руб. в месяц (задвоих – по 30 руб.). Порядок установленияплаты за услуги следующий: 1. Расчетнымпериодом для оплаты услуг являетсякалендарный месяц, срок внесения платежейустанавливается до 10-го числа текущегомесяца. 2. Начисление и сбор платежейпроизводят централизованные бухгалтерииглавного управления образованияадминистрации города и управленийобразования администраций районов в городелибо бухгалтерии соответствующихмуниципальных образовательных учреждений.Ответственность за своевременный сборплатежей несут руководители муниципальныхобразовательных учреждений. 3. Плата зауслуги не взимается за каждый месяц вслучае болезни ученика в течение одногомесяца и более согласно представленноймедицинской справке. Льготы по оплатеуслуг в муниципальных образовательныхучреждениях дополнительного образования -спортивных школах – предоставляютсяследующим категориям учащихся: – детямиз одной семьи по представлении справки осоставе семьи; – детям, находящимся насодержании в муниципальных детских домах, -в виде освобождения от платы за услуги; -детям, оставшимся без попечения родителей, -в виде освобождения от платы за услуги попредставлении копии правового актаадминистрации района города обустановлении опеки (попечительства); -детям из многодетных семей – в видеосвобождения от платы за услуги попредставлении удостоверения многодетнойсемьи;

– детям, занявшим I место впервенствах

Источник: https://www.lawmix.ru/bux/71253

Право-online
Добавить комментарий