Компенсация затрат на медосмотр

Возместили работнику расходы на внеочередной медосмотр

Компенсация затрат на медосмотр

Как в учете организации отразить возмещение расходов на прохождение внеочередного обязательного медицинского осмотра (далее — медосмотра) работнику, занятому на работах, для выполнения которых обязательны предварительные, периодические и внеочередные медосмотры?

Работник организации (охранник, работающий в ночную смену в охране организации без права на ношение и применение огнестрельного оружия и относящийся к общехозяйственному персоналу) в связи с ухудшением здоровья прошел внеочередной обязательный медицинский осмотр.

На основании авансового отчета и подтверждающих документов (акт о выполненных работах (оказанных услугах), кассовый чек и др.) организация возместила работнику стоимость внеочередного обязательного медицинского осмотра, который он прошел в УП «24-я городская поликлиника спецмедосмотров», в размере 26,77 руб. (НДС — 4,12 руб.) путем перечисления денежных средств на личную карточку работника.

Общие положения

Для обеспечения безопасности труда и предупреждения профессиональных заболеваний, а также в целях охраны здоровья работающие, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или на работах, где в соответствии с законодательством есть необходимость в профессиональном отборе, проходят в том числе внеочередные медосмотры при ухудшении состояния здоровья. Расходы по проведению медосмотров работников несет наниматель .

Работа в охране организации без права на ношение и применение огнестрельного оружия относится к работам, для выполнения которых обязательны предварительные, периодические и внеочередные медосмотры .

Внеочередные медосмотры работающих проводятся в течение их трудовой деятельности, в том числе по инициативе работающего при ухудшении состояния его здоровья .

Медосмотры проводятся государственными организациями здравоохранения, имеющими специальное разрешение (лицензию) на осуществление медицинской деятельности с указанием составляющих лицензируемый вид деятельности работ и услуг — экспертная медицинская деятельность (освидетельствование на профпригодность), выданное в порядке, установленном законодательством .

Порядок оказания медицинских услуг при проведении медосмотров работающих лиц установлен постановлением N 182 .

Услуги по проведению медосмотра государственными учреждениями здравоохранения оказываются на основании договора, который должен содержать следующие сведения:

объем и стоимость платных медицинских услуг;

сроки оказания платных медицинских услуг;

порядок расчетов за платные медицинские услуги;

права, обязанности и ответственность сторон по договору .

Использование личных денежных средств физических лиц допускается для приобретения ими товаров (работ, услуг) в интересах юридического лица, с которым они состоят в трудовых отношениях.

Для возмещения расходов работник должен представить отчет об израсходованных суммах, приложив к нему подтверждающие документы, в срок не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения товаров (работ, услуг), исключая день приобретения, а если он рассчитывался полностью или частично личной карточкой — то не позднее 15 рабочих дней, исключая день приобретения .

Расчеты, произведенные личными денежными средствами работников в интересах организации, расцениваются как расчеты наличными деньгами между юридическими лицами и не должны превышать на территории Республики Беларусь в общей сумме 100 базовых величин на протяжении одного дня .

Бухгалтерский учет

Обязанность проведения внеочередного медосмотра организацией установлена законодательством, поэтому в целях бухгалтерского учета данные расходы в рассматриваемой ситуации включаются в состав расходов по текущей деятельности в качестве управленческих расходов и отражаются проводкой: дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены .

Возмещение работнику понесенных расходов путем перечисления денежных средств на его личную карточку отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» .

НДС

Организация, чье подотчетное лицо приобрело услуги в интересах организации, вправе заявить исполнителю в произвольной форме требование о выставлении в свой адрес ЭСЧФ, если с даты выдачи (выписки) соответствующих документов, в которых указаны сумма и ставка НДС, не истекло 30 календарных дней .

Сумма НДС, предъявленная поликлиникой по оказанным услугам, является для организации налоговыми вычетами и подлежит вычету после ее отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученного от поликлиники и подписанного электронной цифровой подписью организации .

Предъявленный НДС отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подлежащий вычету НДС — по дебету субсчета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» .

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации расходы на проведение внеочередного обязательного медосмотра работника, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат, так как в отношении данного работника проведение такого медосмотра является обязательным .

Подоходный налог

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь как в денежной, так и в натуральной формах .

Объектом обложения подоходным налогом не является стоимость внеочередных медосмотров работников, проводимых в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, в том числе и возмещаемая работникам .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115 .

На сумму затрат, связанных с проведением внеочередного обязательного медосмотра работника, страховые взносы в ФСЗН и в Белгосстрах не начисляются .

Таблица бухгалтерских записей

операцийДебетКредитСумма, руб.Первичныйдокумент
Отражены расходы на проведение внеочередного обязательного медосмотра работника (26,77 — 4,12)267122,65Авансовый отчет,подтверждающие документы (акт о выполненных работах (оказанных услугах), кассовый чек и др.)
Отражен НДС по расходам на проведение внеочередного обязательного медосмотра работника18714,12Авансовый отчет,подтверждающие документы (акт о выполненных работах (оказанных услугах), кассовый чек и др.)
Принят к вычету НДС по расходам на проведение внеочередного обязательного медосмотра работника68-2184,12ЭСЧФ,подтверждающие документы (акт о выполненных работах (оказанных услугах), кассовый чек и др.),книга покупок (в случае ее ведения),авансовый отчет,бухгалтерская справка-расчет
 Перечислены денежные средства работнику в качестве возмещения понесенных расходов715126,77Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
———————————Учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат .

Источник: https://ilex.by/vozmestili-rabotniku-rashody-na-vneocherednoj-medosmotr/

Кто оплачивает медосмотр при приеме на работу, возмещение расходов в 2020 году – Дело

Компенсация затрат на медосмотр

При поступлении на работу для выявления степени пригодности по здоровью нового сотрудника проводятся медицинские осмотры.

Такие мероприятия осуществляются по требованию охраны и безопасности труда.

При несогласии с прохождением предварительной медкомиссии работодатель вправе отказать в приеме. Закон стоит на стороне предприятия.

Мы расскажем, кто оплачивает медосмотр при приеме на работу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-47. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Производится ли оплата первичного медосмотра?

Про необходимость проведения первичного медосмотра сказано в статье 212 ТК РФ. Причем все медицинское обслуживание сотрудников, которые проходят оформление на работу, производится за счет предприятия. В случае отказа от медицинского освидетельствования новый сотрудник не может быть принят на должность.

Выполнение медицинских осмотров проводится для определения следующих задач:

  • оценка способности к выполнению работы по состоянию здоровья на момент трудоустройства;
  • выяснение предрасположенности к профессиональным заболеваниям;
  • возможность выполнения тех или иных функций с точки зрения психического состояния.

При проведении первичного осмотра список врачей-специалистов, необходимых для прохождения при приеме на работу, зависит от должности и условий труда того места, на которое производится прием. Работодатель вправе первичный осмотр дополнять теми или иными обследованиями согласно статье 213 ТК.

Если при оформлении сотрудника на должность, на которую обязателен медосмотр, медицинское освидетельствование не было пройдено, то работодатель подвергается штрафу в размере 50 тыс. рублей, или это грозит ему прекращением деятельности до 90 дней.

Существует ряд категорий сотрудников, для которых обязательно проведение медицинского освидетельствования при приеме на работу (статья 213 ТК):

  1. деятельность, сопряженная с вредными и опасными условиями труда;
  2. деятельность, связанная с транспортом;
  3. деятельность, относящаяся к водопроводным сетям;
  4. сотрудники, занятые в пищевой промышленности и сфере питания, а также торговые работники;
  5. медицинские работники;
  6. учителя и сотрудники детских садов.

По статье 69 ТК медицинские освидетельствования при приеме на работу также должны обязательно проходить граждане, которым еще не исполнилось 18 лет, вне зависимости от того, на какую должность они устраиваются.

Статья 69. Медицинский осмотр при заключении трудового договора

Обязательному предварительному медицинскому осмотру при заключении трудового договора подлежат лица, не достигшие возраста восемнадцати лет, а также иные лица в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Обязательную медкомиссию проходят сотрудники при устройстве на работу вахтовым методом согласно статье 298 ТК.

Статья 298. Ограничения на работы вахтовым методом

К работам, выполняемым вахтовым методом, не могут привлекаться работники в возрасте до восемнадцати лет, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, а также лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Предварительные осмотры должны проводиться за счет собственных средств организации.

В статье 213 ТК зафиксировано, что при необходимости по решению органов управления на предприятии вводятся дополнительные списки профессий, которые должны проходить предварительный медосмотр.

При этом если работодатель настаивает на его обязательном прохождении, а в законе это не оговорено, то согласно этой же статье ТК оплачиваться медицинские услуги должны за счет средств работодателя.

Если в списке профессии нет должности, на которую устраивается сотрудник, но она имеется во внутреннем документе предприятия, то медкомиссия обязательна к прохождению. Если профессия не включена в список, для которой требуется медицинское освидетельствование и работодатель не настаивает на нем, то при прохождении медкомиссии будущий сотрудник будет нести расходы самостоятельно.

Как получить компенсацию за прохождение осмотра?

При поступлении на работу часто основным условием работодателя является наличие у сотрудника таких медицинских документов, как:

  • медкнижка;
  • медсправка на разрешение на оружие;
  • водительская справка на вождение.

Если данные документы соответствуют сроку их действия, то их наличие позволяет сэкономить затраты работодателя на приеме сотрудников.

Проводить медосмотры работодатель может несколькими способами:

  1. заключить договор с медучреждением, которому будет предприятие перечислять средства по безналичному расчету.
  2. Кандидат на должность проходит медкомиссию за свой счет, а предприятие потом возмещает затраты.

Документы для возмещения денег

Причем для прохождения осмотра будущий работник должен взять направление на медкомиссию, в котором указываются специалисты обязательные для прохождения. Именно данный список врачей и должен быть оплачен предприятием.

В состав документов, которые нужно предоставить для оплаты предварительного медосмотра, входят следующие:

  • заявление на возмещение суммы расходов;
  • направление на медкомиссию;
  • квитанция об оплате медицинских услуг;
  • заключение врачей о профпригодности или непригодности.

Важно правильно составить заявление. Оно оформляется на руководителя предприятия. В нем необходимо указать от кого направляется документ. Излагается просьба о компенсации предварительного медосмотра, который был проведен за свой счет.

Обязательно в заявление вносится величина потраченной суммы с указанием того, что квитанция, как подтверждающий документ, прилагается. Внизу документа проставляется число и подпись заявителя.

Кому передаются соответствующие бумаги?

Оплата должна производится в день первой выплаты зарплаты или аванса новому сотруднику. При этом срок возврата денег не должен превышать 10 дней с момента подачи заявления.

Обязан ли работодатель делать возврат средств в случае отказа?


Если по каким-либо причинам работник не был принят, то работодатель обязан произвести компенсацию затраченных средств этому гражданину за счет предприятия.
Причем причиной может стать непригодность по здоровью, которую установила медкомиссия.

  • В случаях отказа работодателем возвращать сумму расходов на медицинское обследование сотрудник может обратиться в суд с исковым заявлением.
  • Проведение первичных медосмотров необходимо не только для работодателя, чтобы еще в момент принятия на работу определить пригодность сотрудника к выполнению определенных обязанностей, но и для будущего работника, которому они помогают выявить заболевания на ранних стадиях.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 938-59-47 (Москва)

Это быстро и бесплатно!

Источник:

Первичный медосмотр при приеме на работу — кто оплачивает?

Известно, что при приеме на работу требуется обязательное прохождение медицинского осмотра.

Однако мероприятие это часто оказывается затратным, и многих интересует, кто оплачивает предварительный медицинский осмотр при приеме на работу, по действующему законодательству.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 577-03-76. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Оплата первичного медосмотра при трудоустройстве

К примеру, можно пойти в обычную бесплатную городскую поликлинику, а можно отправиться в платную.

Очереди там будут гораздо меньшими, и потому обследование будет завершено намного быстрее.
Читайте о том, как пройти медицинскую комиссию при приеме на работу.

  • Кто оплачивает первичный медосмотр при приеме на работу?
  • Законные основания для оплаты первичного медицинского осмотра работодателем действительно имеются, поскольку такое обследование имеет отношение к охране труда и является гарантом того, что работодателю не придется создавать особенные условия для людей, имеющих серьезные проблемы по части здоровья.
  • Для того, чтобы получить полагающуюся компенсацию, требуется знать все нюансы из Трудового Кодекса.
  • Надо заметить, что справка действительна только крайне непродолжительный промежуток времени, поэтому после прохождения медицинского осмотра тянуть с трудоустройством нежелательно.

Список докторов, которых надо пройти, в разных случаях могут существенно различаться. Обычно проходят лора, хирурга, невропатолога, окулиста, терапевта.

Для некоторых вакансий требуется еще и психиатр. Женщинам надо пройти гинеколога, а тем, кто старше 40 лет, изменить артериальное давление. В особых случаях могут быть и другие варианты.

Если медосмотр необходим с точки зрения закона?

Согласно ст. 212 и ст. 213 ТК РФ для обеспечения должного уровня безопасности и соблюдения всех установленных норм, работодатель должен оплатить первичный медосмотр при приеме на работу, а также периодические медосмотры или внеочередные обследования по медицинским показаниям по требованию сотрудников.

Если медосмотр предусмотрен и не предусмотрен

По ст. 214 ТК РФ первичный медосмотр обязателен для некоторых категорий граждан. Это те, чья работа связана с вредными или же опасными условиями, движением транспорта, торговлей, пищевой промышленностью, сферой общественного питания, медициной, образованием.

Кроме того, обязательный предварительный медицинский осмотр обязаны проходить те, кто переезжает в условия Крайнего Севера, те, чья деятельность будет связана с частыми командировками, а также несовершеннолетние. В список входят и тяжелые работы.

Иногда вводятся и дополнительные показания для проведения медицинского осмотра. Это могут быть, например, эпидемии или особые климатические условия в каком-то регионе.

Если медосмотр предусмотрен законом, то оплачивается он из средств работодателя.

Когда работодатель настаивает на прохождении медицинского осмотра, он сам может выбрать медицинское учреждение.

В этом случае будет исключена подделка показаний, которая может иметь место в ситуации обращения соискателя к знакомым врачам. Это очень обезопасит работодателя, так как он убережет себя от вероятности обнаружения профзаболеваний, из-за которых в будущем он мог бы понести значительные расходы.

Если же работодатель не настаивал на медосмотре и законом он не предусмотрен (например, при поступлении на работу в офис), оплачивать его будет сам работник.

Как известно, работа работе рознь. Даже офисная обстановка, которая отличается почти домашними условиями, может нести в себе угрозу, например, для зрения, если работник много времени проводит за компьютером или является оператором ЭВМ. Поэтому для таких сотрудников предусмотрен регулярный медосмотр.

Источник: https://okarb.ru/kadrovyj-uchet/kto-oplachivaet-medosmotr-pri-prieme-na-rabotu-vozmeshhenie-rashodov-v-2020-godu.html

Компенация работнику за медосмотр: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы?

Компенсация затрат на медосмотр

Джабазян Е. Л., эксперт журнала

В случаях, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров.

Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно.

Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение
медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию. И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.

О медосмотрах в сфере туризма

Требование о проведении за счет средств работодателя обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров содержится в ст. 212 ТК РФ.

Частью 2 ст. 213 ТК РФ установлено, что работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

Данные о прохождении медицинских осмотров подлежат внесению в личные медицинские книжки (п. 5 ст. 34 Федерального закона от 30.03.1999 № 52‑ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

Следует отметить, что действующим законодательством не определен перечень конкретных наименований должностей работников, обязанных иметь медицинскую книжку.

На сегодняшний момент действует Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н (далее – Приказ № 302н), которым с 01.01.

2012 введены в действие перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования). В частности, согласно п.

 23 приложения 2 к Приказу № 302н в перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры (обследования), включены работы в гостиницах и общежитиях.

Считаем необходимым довести до сведения читателей выводы, сделанные в Постановлении ВС РФ от 06.12.2017 № 34‑АД17-5: проходить ежегодные обязательные медосмотры должны все сотрудники, работающие на предприятиях торговли.

Причем не важно, чем именно торгует работодатель (продуктами или непищевыми товарами) и какую должность занимает работник (контактирует непосредственно с покупателями либо занимается аналитической или административной деятельностью). Полагаем, данный вывод должны учитывать и работодатели других отраслей народного хозяйства, в том числе в сфере гостеприимства.

Следовательно, требование пройти медосмотр и оформить личную медицинскую книжку распространяется на всех работников гостиницы, включая бухгалтерию, отделы кадров и продаж.

К сведению:

Примерный перечень профессий, требующих наличия медкнижки, приведен в Письме Минздрава РФ от 07.08.2000 № 1100/2196‑0‑117 «О направлении перечня профессий» (далее – Перечень).

В числе прочих в Перечне указаны должностные лица и работники организаций, деятельность которых связана с коммунальным и бытовым обслуживанием населения, а также работающие в гостиницах, общежитиях, мотелях, кемпингах, тур­операторских и туристических фирмах (п. 4.3).

Отсутствие у работника личной медкнижки или отсутствие в ней записей, свидетельствующих о прохождении им медосмотра, является основанием для привлечения организации или ее должностных лиц к административной ответственности по ст. 6.3 КоАП РФ.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

По этому вопросу у контролирующих органов нет четкой позиции. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527, с компенсации затрат работника на медосмотр платить НДФЛ необходимо. По нашему мнению, во избежание споров стоит прислушаться к данному разъяснению.

Итак, чиновники в названном письме отмечают, что НДФЛ не надо удерживать только в случае, если работодатель сам заплатит за обязательный медосмотр.

Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) должны осуществляться исключительно за счет средств работодателя, возможность оплаты предварительных медосмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена.

Хотя ТК РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п. 23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.

2011 № 302н) для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией.

По мнению чиновников, фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно.

Есть и решение суда в поддержку позиции Минфина. В Постановлении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.

2015 № 12‑232/2015 арбитры указали: ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Иная ситуация – если расходы на медосмотры оплачены за счет чистой прибыли работодателя. Тогда они не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03‑03‑06/1/196). Согласно абз.

 4 названного пункта указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Однако в случае, когда организация учитывает расходы на такие медосмотры в целях налога на прибыль, оплата работнику медосмотра должна облагаться НДФЛ.

А вот в 2014 году Минфин в аналогичной ситуации давал противоположный ответ (Письмо от 08.09.2014 № 03‑03‑06/1/44840). В частности, в названном письме он вспомнил норму ст.

 41 НК РФ, по которой доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Чиновники подтвердили, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров персонала, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку необходима для обеспечения деятельности организации. Следовательно, суммы компенсации расходов на обязательные медосмотры не подлежат обложению НДФЛ.

Есть и судебная практика, соответствующая данной позиции. В Постановлении от 11.08.

2006 № А56-31936/2005 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.02.2011 № А5612834/2010, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449‑11 по делу № А40-36395/10‑107‑192.

Что касается Роструда, по его мнению, опубликованному на официальном сайте ведомства (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/questions/view/88027), отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключенного работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства.

Тогда работодатель должен исполнить обязанность по обеспечению проведения обязательных медицинских осмотров без заключения каких‑либо договоров с медицинской организацией.

При этом работодатель обычно выдает работнику направление на такой осмотр, а после его прохождения возмещает работнику произведенные расходы (вопросы о начислении НДФЛ чиновники из Роструда не рассматривают).

Нужно ли начислять страховые взносы?

В упомянутом выше Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527 Минфин также изложил свою позицию относительно исчисления взносов при компенсации расходов на медосмотр.

Чиновники подтверждают, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами, необходимыми для осуществления деятельности организации, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

Однако, по их мнению, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом. То есть к таким выплатам нельзя применить нормы пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

К сведению:

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Учитывая требования п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ (в базу для начисления страховых взносов организации включают выплаты в пользу физлиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений), специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами.

Как и в случае с НДФЛ, данная позиция Минфина не бесспорна.

Есть судебные решения, из которых следует, что сумма возмещения организацией расходов физлиц в связи с прохождением ими
медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит компенсационный характер. Арбитры подтверждают, что при оплате работником прохождения медицинского осмотра за счет собственных денежных средств в силу ст.

 213 ТК РФ данные расходы подлежат возмещению со стороны работодателя. Такие выводы содержатся в постановлениях АС ПО от 27.01.2016 № Ф06-4898/2015 по делу № А65-11279/2015, АС УО от 23.09.2014 № Ф09-6044/14, ФАС ЗСО от 29.03.2012 № А45-18533/2011 (Определением ВАС РФ от 20.07.

2012 № ВАС-
9128/12 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано).

К сведению:

В названных постановлениях выводы построены на нормах утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ. В главе 34 НК РФ содержатся схожие положения.

* * *

Учитывая позицию Минфина, организация проведения медосмотров путем оформления договорных отношений с медучреждением избавит работодателей от лишних вопросов при проверках.

В ситуации, когда фирма компенсирует работникам расходы на прохождение медосмотров и при этом не исчисляет НДФЛ и страховые взносы, возможны претензии со стороны контролирующих органов, но есть вероятность отстоять свою правоту в суде.

Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/kompensaciya-rabotniku-za-medosmotr

Возмещение медосмотра

Компенсация затрат на медосмотр

В соответствии с законодательными нормами РФ процедура трудоустройства представляет собой особый процесс, который может включать в себя выполнение различных обязательств сторон. Эти обязательства могут состоять из предоставления будущим сотрудникам установленного перечня документов, оформления работодателем всех требуемых бумаг и т.д.

В вышеуказанную процедуру трудоустройства также может входить и обязательное прохождение будущим служащим медицинского осмотра.

Сам осмотр представляет собой посещение различных медицинских специалистов, каждый из которых дает свое официальное заключение относительно текущего состояния физического лица.

Именно на этих заключениях работодатель сможет сделать соответствующие выводы о профпригодности служащего.

Профосмотр может являться как обязательным, так и необязательным требованием.

Например, для трудоустройства в особые организации с вредными или опасными условиями труда прохождение потенциальным сотрудником медицинского осмотра в большинстве случаев является обязательным требованием.

Если же речь идет о трудоустройстве физического лица в компанию с обычными условиями, то требования относительно прохождения осмотра устанавливаются по усмотрению работодателя.

Отдельно следует упомянуть и о таком вопросе, как оплата медицинских осмотров.

Как известно, некоторые услуги, например, сдача анализов, а также прохождение различных процедур могут предоставляться медицинскими учреждениями на платной основе.

Следовательно, такой осмотр обязательно обернется для будущего работника различными денежными тратами. Именно поэтому обязанности по компенсированию данных трат были возложены на работодателей.

Исключением из вышеуказанного правила будут являться лишь те случаи, при которых сотрудник решил пройти медицинское обследование по своей собственной инициативе, однако работодателем не было установлено никаких обязательных требований по данному поводу. В таком случае служащий не сможет рассчитывать на получение денежной компенсации за ранее пройденный осмотр.

Возмещение медосмотра при приеме на работу

Все медицинские осмотры, которые проходятся современными работниками, условно можно разделить на две основные категории:

  1. Осмотры при приеме на работу. Каждый работодатель обладает законным правом на установление официальных требований относительно прохождения медицинских осмотров сотрудниками, которые устраиваются в его организацию на ту или иную должность. Следует отметить, что данное требование может быть установлено абсолютно ко всем служащим, вне зависимости от их должности, а также иных нюансов. Более того, правила об осмотре могут распространяться даже на тех подчиненных, которые трудятся в организации в режиме совместительства.
    Осмотр во время трудоустройства действительно является важной процедурой. Именно она поможет принять работодателю окончательное решение о том, подходит ли конкретный кандидат на существующую вакантную должность или нет. Например, в случае обнаружения у будущего сотрудника определенных заболеваний, у руководителя может появиться законное право на выдачу отрицательного решения в трудоустройстве.
  2. Периодические медицинские осмотры. Такие осмотры могут проходить те сотрудники, которые уже были трудоустроены в данное учреждение. Для этого работодателем составляется специальный график прохождения таких осмотров.

В соответствии с действующими правилами руководитель может компенсировать расходы сотрудников, непосредственно связанные с прохождением медицинских осмотров для трудоустройства. Однако здесь нужно помнить о некоторых дополнительных правилах и обязанностях работодателя:

  • прежде всего, порядок компенсации за прохождение медицинских осмотров, а также иные важные правила по данной процедуре должны быть закреплены в документальном порядке. Для этого работодателем составляется официальное внутреннее положение, в котором прописываются важные нюансы;
  • с необходимостью прохождения медицинского осмотра должен быть ознакомлен каждый кандидат на ту или иную должность. Как правило, работодатель сообщает это гражданину во время первого собеседования. В этот же момент директор организации должен рассказать своему будущему сотруднику о последующем порядке получения соответствующей денежной компенсации;
  • сам способ компенсирования понесенных сотрудником расходов может быть выбран работодателем самостоятельно. Например, возможен и такой вариант, когда руководитель организации заключает официальный договор с медицинским учреждением. В данном случае само прохождение осмотра для сотрудников сразу будет бесплатным.

Процедура возмещения медосмотра сотрудникам

Каждым работодателем может быть выбран один из наиболее удобных вариантов компенсирования расходов, которые были понесены сотрудниками во время прохождения медицинского осмотра:

  1. Заключение официального договора с соответствующим медицинским учреждением. Предметом такого соглашения будет являться предоставление диагностических и иных медицинских услуг, которые предлагаются будущим работникам конкретной организации. Все обязательства сторон при этом отражаются в соответствующих пунктах заключенного договора. Там же указывается и стоимость услуг. Данный вариант можно назвать максимально удобным. При его выборе сотруднику не нужно будет тратить свои собственные денежные средства и потом получать за них соответствующую компенсацию.
  2. Направление сотрудника на медицинский осмотр за его собственный счет, с последующим предоставлением положенной денежной компенсации. Для получения этой компенсации служащему необходимо будет оформить различные документы. Главным из них, безусловно, будет являться соответствующее письменное заявление о получении денежных средств. После составления данный документ передается на стол начальству. Руководитель, в свою очередь, ставит на заявлении собственную визу и направляет его для дальнейшей работы в отдел бухгалтерии.
  3. Самостоятельное прохождение физическим лицом медицинского обследования и последующее предоставление работодателю всех необходимых документов для оплаты. Как правило, такой вариант нередко используется при прохождении осмотров кандидатами на ту или иную должность. О вопросе прохождения человек может позаботиться заранее и получить все необходимые медицинские услуги за свой собственный счет.
    В таком случае сразу после трудоустройства новичку нужно будет представить работодателю личное заявление, а также документы, подтверждающие оплату медицинских услуг. Руководитель, в свою очередь, утверждает оплату, а также передает полученные им документы в отдел бухгалтерии. В большинстве случаев денежная компенсация выплачивается сотруднику в день выдачи заработной платы на предприятии. Сразу следует отметить, что данный вариант нередко оказывается наиболее проблематичным для соискателя. Дело в том, что здесь всегда будет присутствовать вероятность получения отказа от работодателя. В этом случае единственным способом предъявления официальных претензий и защиты собственных прав может стать только обращение в судебное учреждение.

Составление заявления на возмещение медосмотра

Заявление от сотрудника нередко является главным документом, на основании которого работодатель производит компенсацию за медицинский осмотр. Обязательной формы для такого документа установлено не было. Именно поэтому формирование заявления можно осуществлять в свободном порядке.

Однако сотруднику обязательно нужно проследить за тем, чтобы готовая заявка включала в себя следующие сведения:

  1. Данные о сторонах профессиональных отношений. В правом верхнем углу указывается ФИО директора предприятия либо иного уполномоченного лица, а также наименование должности. Далее включается информация о самом сотруднике, которым и было составлено данное заявление.
  2. Следующим этапом становится указание наименования документа – «Заявление», а также основных причин, по которым оно было составлено. Сюда нужно поместить просьбу относительно предоставления денежной компенсации за ранее пройденный сотрудником медицинский осмотр. Обязательно нужно указать дату, в которую он проводился.
  3. И, наконец, нужно написать точную сумму компенсации, а также сведения о том, что все подтверждающие документы будут предоставлены заинтересованным лицом.
  4. В самом низу листа необходимо указать дату формирования данного заявления, а также поставить свою личную подпись с расшифровкой.

Образец приказа на возмещение медосмотра

Обязательной формы для приказа о возмещении денежных средств за медицинский осмотр также установлено не было. Следовательно, работодатель сам вправе разработать собственный бланк по своему усмотрению. Текст основной части приказа может выглядеть следующим образом:

«ПРИКАЗЫВАЮ:
Выплатить Великову Е.В. в качестве возмещения расходов за прохождение медицинского осмотра 500 рублей на основании отчетных документов».

Помимо вышеуказанных сведений, в готовом приказе всегда должна содержаться информация и о том, на кого именно возлагаются обязательства относительно исполнения положений данного документа. В большинстве случаев такие обязательства возлагаются на сотрудников отдела бухгалтерии. Именно они производят все необходимые выплаты и начисляют денежные средства сотрудникам.

После составления вышеуказанного приказа с его содержанием в обязательном порядке должны быть ознакомлены следующие лица:

  • сотрудник, которому будет предоставлена денежная компенсации за ранее пройденный медицинский осмотр;
  • сотрудник организации, на которого были возложены обязательства относительно оплаты.

Сам факт ознакомления должен быть подтвержден простановкой подписей вышеуказанных лиц на приказе.

Страховые взносы за возмещение медосмотра

Ответ на вопрос о том, будут ли компенсации за медицинские осмотры подвержены установленным государством страховым взносам, напрямую зависит от того, какой именно способ компенсации был выбран работодателем, например:

  1. Если работодатель перечисляет денежные средства сразу напрямую медицинской организации на основании ранее заключенного договора. В таком случае начисление страховых взносов осуществляться не будет.
  2. Если работодатель предоставляет своим сотрудникам денежные компенсации за уже ранее пройденные медицинские осмотры. В данном случае все денежные средства, являющиеся компенсацией, будут объектом начисления соответствующих страховых взносов. Подобные правила были установлены официальными письмами и разъяснениями Министерства Финансов РФ.

Итоги

Таким образом, процедура возмещения медицинского осмотра будет включать в себя следующие этапы:

  1. Непосредственное прохождение сотрудником медицинского осмотра. Если директор компании ранее не заключал официальный договор с медицинским учреждением, служащий вправе будет выбрать абсолютно любую клинику, в которой он получит все необходимые услуги.
  2. Далее, после прохождения осмотра, служащему необходимо будет собрать все подтверждающие документы и написать на имя своего работодателя официальное заявление. В нем служащий указывает просьбу о предоставлении ему положенной денежной компенсации.
  3. Работодатель после получения заявления и подтверждающих документов ставит на нем собственную визу и направляет в отдел бухгалтерии для дальнейшей работы. Параллельно руководителем организации составляется официальный приказ о предоставлении денежной компенсации подчиненному.
  4. Далее, на основании всех вышеуказанных документов, сотрудники бухгалтерии производят необходимые начисления.

Источник: https://trudinspection.ru/alone-article/trudovye-nyuansy/vozmeschenie-medosmotra/

Право-online
Добавить комментарий