Может ли работодатель удерживать подоходный налог из премии?

Налог с премии работника

Может ли работодатель удерживать подоходный налог из премии?

Выплата поощрений сотрудникам – обычная практика отечественных работодателей. Премируют работников часто за трудовые достижения, но не только. Кроме трудовых, существуют премии, непосредственно не связанные с процессом труда, а также выплаты социального плана. Какими налогами облагаются эти виды премий, и какими документами руководствуются при этом, расскажет наша статья.

Виды премий

Прежде чем узнать, берется ли подоходный налог с премии, рассмотрим, какими премиальными выплатами оперирует работодатель. Трудовое законодательство рассматривает премию, как стимулирующую выплату к вознаграждению за труд персонала (ст. 129, 191 ТК). Речь в ТК РФ идет о трудовых премиях, т.е. выплачиваемых за:

  • достигнутые результаты на производстве;
  • профессиональное мастерство;
  • квалификацию, выслугу лет;
  • внесение и претворение в производство прогрессивных идей и т.п.

Премия за труд может выплачиваться ежегодно, поквартально или ежемесячно. Этот вопрос – прерогатива работодателя, поскольку он решает периодичность и основные критерии премиальных выплат, закрепляя эти условия в Положении о премировании сотрудников компании.

Кроме трудовых, существует категория премий, куда входят выплаты к праздничным датам, юбилеям, профессиональным торжествам и т.п.

Все виды премиальных выплат оформляются документально: по трудовым в Положении по премированию оговорены условия выплаты, в соответствии с их периодичностью издается приказ руководителя. Таким же образом оформляются премии нетрудовой направленности. Все премиальные выплаты фиксируются в лицевых счетах сотрудников наряду с начислением основной зарплаты.

Платятся ли налоги с премии

Да, подоходный налог с премии платится на том основании, что она образует объект налогообложения и не присутствует в списке необлагаемых доходов (ст.ст. 209, 210 НК РФ).

Исключением являются лишь премии (международные, отечественные и зарубежные), выплачиваемые за выдающиеся заслуги в областях образования, науки и техники, культуры и СМИ (п. 7 ст. 217 НК РФ). Перечень таких премий представлен в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89.

Все они имеют статус государственных или правительственных премий и, как правило, не относятся к производственным отношениям между сотрудником и работодателям. Подобные премии налогом не облагаются.

Когда еще налог с премии работника не начисляют

К необлагаемым премиям можно отнести и выплаты, перечисленные в п. 28 ст. 217 НК РФ. К ним относят выплаты (необлагамые в размере не более 4000 руб. в год), которые начисляются по одному из четко оговоренных поводов и составляют:

  • Стоимость подарков, полученных от работодателя, компании или ИП;
  • Стоимость призов, выигранных плательщиками на конкурсах и в соревнованиях;
  • Материальную помощь, оказываемую работникам (в т.ч. бывшим, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности);
  • Возмещение работникам и членам их семей стоимости медицинских препаратов, приобретенных по рецептам для лечения.

Повторимся, Налоговым кодексом РФ разрешено не начислять НДФЛ только на вышеперечисленные выплаты, и то величиной до 4000 руб. в год.

Естественно, что каждую из них следует документально оформить, например, на получение подарка или приза необходимо составить договор дарения, на предоставление материальной помощи и оплату приобретенных лекарств – распоряжение руководителя, основанное на заявлении сотрудника и подтверждающих покупку чеках.

Дарственный налог на ценный подарок

Если сотруднику работодателем преподнесен подарок, например, к юбилейной дате, то бухгалтеру придется:

  • определить его номинальную стоимость, что несложно, поскольку все расходы компании отражаются в учетных регистрах;
  • оформить односторонний договор дарения подарка сотруднику, который выступает документом, подтверждающим право владения;
  • рассчитать НДФЛ, если стоимость подарка превышает 4000 руб.

К примеру, если подарок стоит 10 000 руб., то облагаемая сумма составит разницу между ценой подарка и разрешенной законом необлагаемой частью. Это 6000 руб. (10 000 – 4000). НДФЛ с этой суммы составит 780 руб. (6000 х 13%). Затем, как налоговый агент, работодатель перечислит сумму налога в бюджет.

Налогообложение премии сотрудникам

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премиине единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-s-premii-rabotnika

Налог на доходы физических лиц: налогообложение премий и подарков

Может ли работодатель удерживать подоходный налог из премии?

На Новый год нас ждут подарки, приветствия, празднования, фуршеты, корпоративные вечеринки. Получать подарки можно не только от родных и близких людей, но и для себя или своих детей от предприятия и профсоюзной организации.

Условия введения иразмеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений идругих поощрительных, компенсационных игарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно вколлективном договоре ссоблюдением норм игарантий, предусмотренных законодательством, генеральным иотраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (ст. 97 КЗоТ).

В этой статье рассмотрим порядок обложения налогом на доходы физических лиц новогодних подарков и разных видов поощрительных выплат.

Премирование работников

В соответствии с пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса заработная плата для целей раздела ІV этого Кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Работникам могут выдаваться премии как разовые, так и имеющие систематический характер (например, связанные с выполнением производственных заданий и функций).

Независимо от того, какого вида премия выдается, она включается в фонд оплаты труда как дополнительная заработная плата или другие поощрительные и компенсационные выплаты.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом,обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.

5 этой статьи) в том числе, но не исключительно, в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Если база налогообложения, определенная с учетом норм п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса относительно указанных доходов, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Новогодние подарки

Поощрять персонал работодатель может также подарками.

Стоимость бесплатно полученных работниками товаров (подарков) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса).

Согласно пп. 14.1.47 п. 14.1 ст.

 14 этого Кодекса дополнительным благом считаются денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV указанного Кодекса). Следовательно, выданный работнику подарок может быть признан дополнительным благом только в том случае, если его нельзя расценить как заработную плату.

Подпунктом 165.1.39 п. 165.1 ст.

 165 Налогового кодекса предусмотрено, что если стоимость подарков не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г. — 536,50 грн.), за исключением денежных выплат в любой сумме, такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Если вручение подарков планируется осуществить в январе следующего года, необходимо будет руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2013 г.

В случае если стоимость подарков, полученных плательщиком в течение отчетного месяца, будет превышать 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, согласно нормам п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса такие подарки будут подлежать налогообложению по ставке в размере 15 или 17% суммы превышения.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 этой статьи.

То есть при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Налоговым кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 — Сн),

где К — коэффициент; Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Согласно пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете по форме № 1ДФ. По признаку «160» отражается стоимость новогодних подарков, предоставленная в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, и по признаку «126» — в случае превышения такой суммы.

Новогодние детские подарки за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности

В соответствии с п. 6 ст.

 34 Закона № 2240 по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности предоставляются, в частности, такие виды материального обеспечения и социальных услуг, как обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей в детские оздоровительные учреждения, содержание санаториев-профилакториев, предоставление социальных услуг во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков) (статьи 47, 48 этого Закона).

Статьей 48 Закона № 2240 определено, что за счет средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в пределах ассигнований, которые определяются ежегодно при утверждении бюджета Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее — Фонд) на следующий финансовый год, осуществляется частичное финансирование санаториев-профилакториев предприятий, учреждений, учебных заведений и организаций, содержание детско-юношеских спортивных школ, детских оздоровительных лагерей и внешкольного обслуживания, в том числе приобретение детских новогодних подарков, в порядке, определенном правлением Фонда.

По представлению отделений Фонда правление Фонда ежегодно рассматривает и утверждает программы (в разрезе районов) по восстановлению здоровья застрахованных лиц и членов их семей, включающие санаторно-курортное лечение, оздоровление в санаториях-профилакториях, пансионатах, детских оздоровительных лагерях, содержание детско-юношеских спортивных школ, внешкольное обслуживание, в том числе приобретение детских новогодних подарков, и их смету. Расходы на эти цели осуществляются за счет средств, предусмотренных бюджетом Фонда (ст. 49 Закона № 2240).

Механизм расходования средств Фонда на приобретение детских новогодних подарков, планирования, получения, распределения и обеспечения детей застрахованных лиц новогодними подарками определен Порядком № 48.

Согласно п. 1.5 указанного Порядка застрахованное лицо (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель) имеет право получить в текущем году только один новогодний подарок за счет средств Фонда на ребенка, которому по состоянию на 1 января следующего календарного года не исполнилось 14 лет.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков для детей лиц, определенных п. 1.5 Порядка № 48, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/4544

Премия может стать наказанием

Может ли работодатель удерживать подоходный налог из премии?
Партнер организации EY Ранно Тингас    Ettevõtlusblog E&Y

Партнер организации EY Ранно Тингас пояснил на конференции, приуроченной ко Дню зарплаты, предстоящие изменения в системе налогообложения и сопутствующие им обязательства, возможности, ограничения и риски.

Тингас констатировал, что нечасто бывают ситуации, когда можно говорить о чем-то позитивном в сфере налогообложения. С 1 июля вступили в силу изменения, имеющие обратную силу, благодаря которым в нескольких сферах было облегчено налогообложение особой льготы, а налоговая система приведена в большее соответствие с реальной жизнью.

В результате этих благоприятных изменений в перечень категорий, по которым можно получать не облагаемое налогом возмещение, было добавлено четыре пункта:

1) Расходы на парковку личного легкового автомобиля работника

2) Теперь в законе четко указано, что возмещение расходов на парковку в связи с предпринимательской деятельностью, не облагается налогом.

3) Транспортировка работников на работу на автобусе (или любом другом как минимум 8-местном транспортном средстве).

4) Если место жительство работника находится на расстоянии не менее 50 км от работы, можно возмещать как транспортные расходы, так и расходы на второе место жительства.

Важно учитывать, что эта возможность распространяется только на лиц, работающих на основании трудового договора (и не действует в отношении членов правления или иных форм трудовых отношений).

Работодатель может оплачивать билеты на автобус или поезд либо предоставить работнику служебный автомобиль.

Тингас сказал, что в таком случае необходимо подтвердить расстояние от дома работника до работы. Работодатель может также запустить маршрутный автобус, как это сейчас делают различные заводы, предприятия лесной промышленности и т. д.

Продолжит действовать и положение, согласно которому работодатель может возмещать вышеуказанные расходы в том случае, если работник не может ездить домой или на работу за разумное время и разумные деньги, а также в случае работника с недостатком здоровья.

Расселение работников, если место жительства расположено на расстоянии не менее 50 км.

По словам Тингаса, в данном случае речь идет об очевидном регионально-политическом принципе.

Расселение можно возмещать способом, не облагаемым налогом, если место жительства работающего на основании трудового договора работника находится на расстоянии не менее 50 км от работы, и в собственности у работника не имеется находящейся там недвижимости.

Кроме того, размещение должно быть явно связано с предпринимательской деятельностью. Тингас сообщил, что здесь важно, чтобы работодатель каждый месяц выяснял, не появилось ли у работника недвижимости в радиусе 50 км от рабочего места. Таким образом, реализация этой прекрасной идеи в реальности может быть достаточно сложной.

В отношении расселяемого работника действуют следующие предельные нормы для одного календарного месяца:

1) до 200 евро в Таллинне или Тарту;

2) до 100 евро в других случаях.

Прежде всего, Налоговый департамент подразумевает служебные квартиры, предназначенные, например, для четверых работников. Сумма, превышающая предельную норму, является особой льготой.

Льготы на налогообложение опционов на долевое участие в предприятии работодателя с 1.07.2017

Частичное освобождение от налога при отчуждении всех опционов на долевое участие в предприятии работодателя действует в следующих случаях:

Реализация опциона на долевое участие при отчуждении всего долевого участия в коммерческом объединении, либо потеря трудоспособности или смерть работника; освобождение от налога применяется в отношении доли, отработанной работником на момент этого события (3 года).

Опционы на долевое участие предлагают многие международные концерны. По закону возникает два исключения: если отчуждается все долевое участие коммерческого объединения, или если работник получает инвалидность или умирает.

Тингас привел пример, когда успешный стартап продается, и покупатель аннулирует старые опционы и выдает новые. Для разумного решения такой ситуации в случае «full-exit» опционы не облагаются налогом в той части, которая была отработана работником. Часть, которой недостает до 3 лет, подлежит налогообложению.

Например, если «full-exit» происходит через 1,5 года, половина денег является особой льготой, а половина не облагается налогом.

Ограничивающим положением служит то, что в течение 5 рабочих день необходимо предъявить договор Налогово-таможенному департаменту (НТД). Таким образом, с 1 июля новые договоры должны быть представлены в НТД,

Работодатель должен представить договор об опционе в Налогово-таможенный департамент в течение 5 дней после его заключения, если:

1) договор об опционе не подписан электронно-цифровой подписью, либо

2) не заверен нотариально

Ступенчатый доход, не облагаемый налогом, повышение трудовой нагрузки и неожиданные налоговые задолженности

 Некоторые изменения закона, по словам Ранно Тингаса, добавляют работы бухгалтерам, лицам, ведущим учет заработной платы и работникам отдела кадров, и могут «повесить» неожиданные налоговые требования на работников.

А именно, с 1.01.2018 года, размер необлагаемого налогом дохода физического лица – резидента, размер месячного дохода которого составляет до 1200 евро (брутто), составит 500 евро в месяц.

Каждые превышающие 1200 евро месячной зарплаты 1,8 евро снижают необлагаемый налогом доход на 1 евро (формула: 500 – 500 / 900 х (выплата – 1200)).

В случае месячной зарплаты размером 2100 евро необлагаемый налогом доход вовсе отсутствует.

Таким образом, на каждом предприятии есть как те, чей доход вырастет, так и те, чей доход снизится. По словам Тингаса, это – компромисс между сторонниками и противниками ступенчатого подоходного налога: доход становится ступенчатым, но в достаточно небольшом отношении.

Хотя, очевидно, в каждой программе учета зарплаты можно рассчитать размер необлагаемого налогом дохода, закон разрешает работнику самостоятельно назначать меньший размер не облагаемого налогом дохода. Для этого работник должен подать работодателю заявление, а работодатель должен действовать на основании данного заявления.

Тингас констатировал, что если много людей захочет подать заявления и изменить размер необлагаемого налогом дохода, их учет может стать очень трудоемким. Работодателю, у которого много работников, вероятно, придется нанять отдельного специалиста для обработки заявлений и определения, каким был необлагаемый налогом доход конкретного работника в тот или иной момент.

Выплачиваемая в конце года премия может стать наказанием

Тингас пояснил, что, поскольку окончательный доход выясняется на основании декларации о доходах, фактический доход работника за следующий год и необлагаемый налогом доход можно будет выяснить на основании декларации, представляемой в 2019 году. К доходам относят также пенсию, компенсацию потери трудоспособности, дивиденды и т. п., что означает, что фактический доход работника больше, чем по расчетам работодателя.

Таким образом, если до сих пор день подачи декларации о доходах был праздником, то теперь все будет наоборот – можно будет узнать, сколько нужно доплачивать.

Проблема состоит в том, что очень много тех, кто потратил все деньги и не способен своевременно уплатить подоходный налог, подлежащий доплате.

Необходимо также учитывать то обстоятельство, что простой работник, не знакомый с налоговой системой, может решить, что работодатель посчитал что-то неверно, и разозлиться на него.

Таким образом, работодателям придется решать со многими работниками непростые вопросы, а также задуматься о том, как оповещать работников и управлять их эмоциями.

Важным аспектом, до сих пор остававшимся без внимания, является то, что пенсия также учитывается в составе общего дохода, что означает, что в конце года работающий пенсионер должен будет в любом случае доплатить подоходный налог.

Необлагаемый налогом доход может учитывать только один работодатель на основании заявления работника.

Пример:

Заработная плата составляет 1200 евро в месяц брутто, или 14 400 евро в год, а необлагаемый налогом минимум – 500 евро в месяц, или 6000 евро в год. Подоходный налог с него платить не нужно.

В декабре человек продает участок земли, доставшийся в наследство, прибыль от которого составит 10 800 евро. Работник платит с продажи подоходный налог в размере 20%, или 2160 евро.

Налогово-Таможенный департамент рассматривает сумму подоходного налога, и работник автоматически перемещается в категорию лиц с высокой зарплатой, что означает, что, помимо этого, на основании декларации о доходах нужно будет вернуть подоходный налог с необлагаемого налогом минимума, то есть  6000 * 20%, или 1200 евро.

Результат – такой же, как если бы месячная заработная плата работника составляла 2100 евро, и работодатель вообще не рассчитывал бы необлагаемый налогом минимум.

Ранно Тингас пошутил, что в дальнейшем работодатели могут угрожать работникам тем, что, если работник будет вести себя плохо, то в декабре ему выдадут премию, так что он сразу перейдет на следующий уровень дохода.

Для каждого бухгалтера и лица, начисляющего зарплату, серьезной задачей станет оповещение работников и построение системы зарплат: регулировать ли размер зарплат – или сказать работникам, что это их не касается? По словам Тингаса, здесь есть интересные варианты, но решения нужно принимать быстро.

Поэтому стоит провести мозговой штурм с руководством предприятия и обсудить, как поступить. Многое зависит и от того, к каким группам зарплаты относятся работники.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Один из вариантов – это когда работодатель ничего не меняет, но такому решение может быть сопряжено с риском, что работники разозлятся, когда неожиданно столкнутся с необходимостью доплачивать подоходный налог. Второй вариант – объяснить работникам ситуацию и ее необходимость.

Может возникнуть также ситуация, когда после возникновения у работников налоговых задолженностей к ним будут предъявлены требования со стороны судебных исполнителей, и повышение рабочей нагрузки приведет к необходимости нанимать новых работников.

Возмещение расходов на спорт

В качестве особой льготы не облагается налогом расходы на улучшение здоровья работника в размере 100 евро на работника в квартал, если работодатель предоставляет эту возможность всем работникам.

По словам Тингаса, здесь важно учитывать, что это должно быть не премией, а выплатой всем работникам. Есть пять возможностей распределить деньги: 

Тингас подчеркнул и то, что возможность возмещения добровольна, и работодатель не обязан ею пользоваться.

Легковой автомобиль как мотивационный пакет руководителя

По словам Тингаса, легковые автомобили были частью мотивационного пакета руководителей. По новому закону отпадает налогообложение особой льготы на легковой автомобиль на основании пробега, и у работодателя есть две возможности в отношении легкового автомобиля:

1) использовать автомобиль только для поездок по работе (налогообложение не применяется);

2) разрешить совершать частные поездки на автомобиле – месяц.

Работодатель регулирует то, чтобы работник не совершал частных поездок.

Прочие мелкие изменения в налогообложении

Работодатель может возмещать заработную плату за дни болезни со второго по восьмой в размере до 100% от средней заработной платы работника без применения социального налога (1.01.2017).

Верхний предел отчисления процентов по жилищному кредиту составляет 300 евро (1.01.2017).

Обнародование общего числа работников, выполняющих работу у работодателя и налогов на рабочую силу (1.04.2017).

Все банковские проценты облагаются налогом (1.01.2018).

Счет предпринимателя для активного человека (1.01.2018).

Источник: raamatupidaja.ee

Источник: https://www.dv.ee/novosti/2017/09/08/premija-mozhet-stat-nakazaniem

Учёт не облагаемого налогом дохода в декларации TSD с 1 января 2018 года | Налогово-таможенный департамент

Может ли работодатель удерживать подоходный налог из премии?

Брутто-сумма заработной платы работника по месяцам в течение года была различна. Работник представил работодателю (сборщику подоходного налога) заявление о применении не облагаемого налогом дохода). Работодатель при выплате заработной платы применял не облагаемый налогом доход (сокращение в таблице MVT) по месяцам следующим образом:

МесяцЗаработная платаTSD код 1030Расчёт MVT по месяцуTSD код 11601Расчёт MVT по годуЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьИтого
8005006000
9005006000
11005006000
1250472,226000
1300444,446000
1400388,896000
1600277,786000
9005006000
10005006000
1300444,446000
210006000
6005006000
14 2505027,77

1 500 – 500 ÷ 900 × (заработная плата – 1200)

Брутто-сумма заработной платы работника составляет 14 250 евро в год (меньше, чем 14 400), и если других доходов у работника нет, то у него есть право на не облагаемый налогом доход в год – 6000 евро.

Однако, работодатель в течение года применил не облагаемый налогом доход только в сумме 5027,77 евро, соответственно, у данного работника есть возможность представить годовую декларацию о доходах и получить переплаченную сумму подоходного налога.
 

Пример 2. Расчёт не облагаемого налогом дохода по году

a) Брутто-сумма заработной платы работника по месяцам в течение года была различна. Работник представил заявление о применении не облагаемого налогом дохода. Работодатель применял в течение года не облагаемый налогом доход по месяцам следующим образом:

МесяцЗаработная платаTSD код 1030 Заработная плата с начала года суммированноРасчёт MVT по месяцу1Расчёт MVT по году2Задекларированный MVTTSD код 1160ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьИтого
18001800166,676000166,67
17003500222,226000222,22
13004800444,446000444,44
18006600166,676000166,67
19008500111,116000111,11
200010 50055,56600055,56
220012 700060000
280015 50005388,890
380019 30003277,780
300022 30001611,110
290025 200000
150026 700333,330333,33
26 7001500

1500 – 500 ÷ 900 × (заработная плата – 1200)

2 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (заработная плата суммированно – 14 400)

Брутто-сумма заработной платы работника составила 26 700 евро в год (более 25 200 евро), и у него нет права на вычет не облагаемого налогом дохода в годовой декларации о доходах.

Если в ноябре работник не представит новое заявление об отказе применять не облагаемый налогом доход, то при рассчете подоходного налога с выплаты, произведенной в декабре, работодатель применит не облагаемый налогом доход в сумме 333,33 евро.

При представлении TSD система даст предупреждение, общая сумма выплат с начала календарного года превышает 25 200 евро, и у лица нет возможности учитывать не облагаемый налогом доход по году, однако, сиситема даст возможность утвердить декларацию TSD.

При этом у физического лица на основании представленной годовой декларации о доходах будет доначислен к уплате подоходный налог в сумме 300 евро (1500 × 20%), при условии, что других доходов у физического лица нет.

b) Если работник представит заявление в ноябре о неприменении не облагаемого налогом дохода, тогда работодатель будет применять не облагаемый налогом доход по месяцам следующим образом:

МесяцЗаработная платаTSD код 1030Заработная плата с начала года суммированноРасчёт MVT по месяцу1Расчёт MVT по году2Задекларированны MVT вTSD код 1160ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьИтого
18001800166,676000166,67
17003500222,226000222,22
13004800444,446000444,44
18006600166,676000166,67
19008500111,116000111,11
200010 50055,56600055,56
220012 700060000
280015 50005388,890
380019 30003277,780
300022 30001611,110
290025 200000
150026 700333,3300
26 7001166,67

1 500 – 500 ÷ 900 × (заработная плата – 1200)

2 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (заработная плата суммированно – 14 400)

Так как работник отозвал заявление о применении не облагаемого налогом дохода, то работодатель не применит не облагаемый налогом доход при расчёте удерживаемого подоходного налога с выплачиваемой в декабре заработной платы.

У физического лица на основании представленной годовой декларации о доходах будет доначислен к уплате подоходный налог в сумме 233,33 евро (1166,67 × 20% = 233,33), при условии, что других доходов у физического лица нет.

 

Пример 3. Расчёт не облагаемого налогом дохода в случае нескольких выплат в течение месяца и/или нескольких выплат, декларируемых под разными кодами

a) Физическое лицо получает на основании трудового договора брутто-сумму заработной платы 1000 евро в месяц и плату по договору с членом правления 800 евро в месяц. Сборщик подоходного налога декларирует ежемесячно в TSD выплаты под кодом 10 – 1000 и под кодом 21 – 800 и применяет не облагаемый налогом доход 166,67 евро (500 – 500 ÷ 900 × (1800 – 1200)).

б) Работодатель выплачивает 3 марта работнику заработную плату в сумме 1000 евро (брутто-сумма) и применяет не облагаемый налогом доход 500 евро. Работодатель обязан удержать платеж по обязательной накопительной пенсии 20 евро (1000 × 2%), платеж по страхованию от безработице 16 евро (1000 × 1,6%) и подоходный налог 92,80 евро ((1000 – 20 – 16 – 500) × 20%).

Также 30 марта работодатель выплачивает работнику отпускные 600 евро (брутто-сумма). Так как работодатель выплачивает работнику в итоге 1600 евро (более, чем 1200), то в TSD за март он не может применить не облагаемый налогом доход в сумме 500 евро, может применить только подоходный налог в сумме 277,78 евро (500 – 500 ÷ 900 × (1600 – 1200)).

Соответственно, в TSD работодатель продекларирует брутто-выплату в сумме 1600 евро, с которой будет удержан платеж по обязательной накопительной пенсии 32 евро (1600 × 2%), платеж по страхованию от безработице 25,60 евро (1600 × 1,6%) и подоходный налог 252,92 евро ((1600 – 32 – 25,60 – 277,78) × 20%). Работодатель должен при выплате отпускных учитывать необходимость корректировки применяемого не облагаемого налогом дохода, и, как следствие, увеличивается сумма удерживаемого подоходного налога и уменьшается сумма нетто-выплаты.

Если нуждаетесь в помощи

По вопросам, связанным с TSD, отправьте письмо на адрес э-почты ariklient@emta.ee.
 

Сентябрь 2017

Источник: https://www.emta.ee/ru/biznes-klient/dohody-rashody-oborot-pribyl/uchyot-ne-oblagaemogo-nalogom-dohoda-v-deklaracii-tsd-s-1

Налоги с премии | Облагается ли премия налогом — Контур.Бухгалтерия

Может ли работодатель удерживать подоходный налог из премии?

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

  • по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
  • по частоте выплат: разовые или за определенный период;
  • по назначению: за выполнение специальных задач;
  • по показателю:  к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

  • высокую квалификацию;
  • высокие трудовые достижения;
  • активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать.

Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее.

Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда. 

Условия начисления премии

Есть несколько  официальных условий для премирования работников:

  1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
  2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
  3. Статья 135 ТК РФ.  Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника 

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда.

Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога.

Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

  • В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
  • В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой.  Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

  • выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
  • все расходы зафиксированы в документах;
  • разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

В России с января 2020 года растет МРОТ. В статье мы рассмотрим, как менялся этот показатель за последние несколько лет и как он соотносился с прожиточным минимумом.

Какие важные изменения произошли в расчете страховых взносов и НДФЛ, как изменились размер МРОТ и пособий за счет ФСС.

Поговорим о том, как часто выплачивается зарплата сотрудникам и почему в законодательстве отсутствует понятие «аванс».

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/453-nalogi-s-premii

Право-online
Добавить комментарий