Оплата за товарный знак проводки

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете – проводки

Оплата за товарный знак проводки

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете – проводки для отражения операций с данным объектом учета используются разнообразные. Из нашей статьи вы узнаете о применяемой корреспонденции счетов в отдельных ситуациях и не только.

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

Итоги

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Товарным знаком (ТЗ) принято называть обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги).

Существует несколько групп ТЗ, классифицируемых:

  • по виду собственности владельца ТЗ (индивидуальные и коллективные);
  • по объектам товарной информации (ассортиментные и фирменные);
  • по способу отображения информации (буквенные, звуковые, словесные и др.).

ТЗ позволяет:

  • потребителю — легко узнавать товары (работы, услуги);
  • товарам (работам, услугам) — лучше продаваться, поскольку они уже узнаваемы.

Использовать ТЗ можно по 2 направлениям:

  • собственник ТЗ использует его в своей работе;
  • ТЗ передается в пользование.

В последующих разделах будут рассмотрены оба варианта использования ТЗ. Для отражения их в учете используются проводки с использованием следующих счетов:

  • 04 «НМА»;
  • 05 «Амортизация НМА»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 51 «Расчетный счет»;
  • 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68. 2 «Расчеты по НДС»;
  • 91. 1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;

В каком документе отражаются применяемые в учетном процессе счета бухучета — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

  • выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
  • оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).

Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ:

ДебетКредитоперации
0860Отражение стоимости приобретенного ТЗ
1960Выделен НДС из стоимости ТЗ
6051Оплачена стоимость ТЗ
0876Патентная пошлина включена в стоимость ТЗ
7651Оплачена пошлина
0408ТЗ принят к учету в качестве НМА
6819НДС по ТЗ принят к вычету

Если компания создала ТЗ своими силами, то его первоначальную стоимость формируют расходы:

  • материальные (для создания ТЗ);
  • трудовые (зарплата и начисления разработчиков ТЗ);
  • прочие (стоимость консультационных услуг, патентные пошлины и др.).

В налоговом учете:

  • ТЗ классифицируется как НМА при выполнении указанных в п. 3 ст. 257 НК РФ критериев;
  • необходимы документы-обоснования (свидетельство на ТЗ и др.);
  • первоначальная стоимость ТЗ в налоговом учете может отличаться от бухгалтерской оценки на величину непризнаваемых «налоговых» расходов (п. 3 ст. 263, подп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вышеуказанные учетные алгоритмы применимы и к владельцам ТЗ — упрощенцам (подп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), но с учетом следующего:

  • расходы на приобретение ТЗ должны быть оплачены (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • ТЗ используется для получения дохода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • списание расходов на ТЗ аналогично порядку, предусмотренному для ОС (ст. 346.16 НК РФ).

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Если у коммерсанта есть товарный знак — бухгалтерский и налоговый учет (БУ и НУ) операций с ним происходит с учетом особых «оформительских» и «нормативных» нюансов.

Передача или продажа ТЗ оформляется одним из нижеперечисленных документов:

  • лицензионным договором — он разрешает временное использование ТЗ другим лицом на определенных условиях и на конкретный срок;
  • договором отчуждения (уступки) — с его помощью фиксируется факт передачи исключительного права на ТЗ другому лицу.

Каждый договор имеет силу только в том случае, если он зарегистрирован в установленном законом порядке.

Схема учета и бухгалтерских проводок при продаже ТЗ

Учетный алгоритм при продаже ТЗ:

  • отражение в БУ и НУ дохода от продажи ТЗ (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, п. 1 ст. 249 НК РФ);
  • остаточная стоимость ТЗ и связанные с его продажей расходы являются прочими (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05. 1999 № 33н, п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • со стоимости ТЗ исчисляется НДС.

Корреспонденция счетов при продаже ТЗ:

ДебетКредитоперации
6291.1Признание дохода от продажи ТЗ
0504Списание амортизации ТЗ
91.204
Списание остаточной стоимости ТЗ
91.268.2Исчислен НДС при продаже ТЗ
91.276Отражена регистрационная госпошлина

Передача ТЗ

В данной ситуации необходимо учесть, что по лицензионному договору перехода права собственности на ТЗ не происходит и в учете собственника и пользователя используются разные проводки.

Учет у собственника ТЗ

  • Для учета данной операции открывается специальный субсчет «НМА, переданные в пользование» к сч. 04 «НМА».
  • По стоимости ТЗ продолжает начисляться амортизация (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н, подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
  • С полученных от пользователя ТЗ платежей исчисляется НДС (п. 2 ст. 153 НК РФ).
  • Признается доход от операции (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Передача ТЗ в учете собственника

№ строкиДебетКредитоперации
15176Получение аванса по лицензионному договору
27668.2Исчисление НДС с полученного аванса
37691.1Ежемесячное признание части полученного дохода в виде лицензионного платежа
420 (25, 26, 44)05Ежемесячное начисление амортизации ТЗ
591.268.2Начислен НДС с ежемесячного лицензионного платежа
668.276Вычет авансового НДС

Указанные в таблице проводки относятся к ситуации получения по лицензионному договору единовременного платежа. Если платежи поступают ежемесячно, для признания дохода и начисления НДС используется корреспонденция счетов, аналогичная первым четырем позициям таблицы.

«Учетные» действия пользователя ТЗ

Получателю ТЗ в пользование необходимо учесть, что:

  • в собственность к пользователю ТЗ не переходит, поэтому учесть его можно только за балансом;
  • уплаченные по договору платежи признаются расходами отчетного периода (п. 30 ПБУ 14/2007).

Корреспонденция счетов у получателя ТЗ

№ строкиДебетКредитоперации
120 (25, 26, 44, 91)76Отражен в учете ежемесячный платеж за пользование ТЗ по лицензионному договору
21976Отражен НДС
36819Вычет НДС
47651Перечислен лицензионный платеж

Данная схема проводок используется при ежемесячной уплате обязательств по договору. Если сделан один платеж на полную сумму договора, для отражения расхода в учете ежемесячно используются проводки, указанные в пп. 1–3 таблицы.

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

В бухучете расходы на рекламу ТЗ списываются с применением следующей схемы:

  • классификация расхода — расход по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99);
  • признание расхода — в периоде осуществления (п. 18 ПБУ 10/99);
  • «учетная» проводка: Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • отсутствие ограничений (норм) по сумме.

Как расходы на рекламу отражаются в бухотчетности — расскажет статья «Что указывается в строке 2210 Коммерческие расходы?».

Чтобы разобраться в алгоритме налогового учета расходов на рекламу ТЗ, рассмотрим цепочку нормативных определений (см. таблицу):

Нормативный актТерминРасшифровка термина
ГК РФ (ст. 1477)Товарный знакЗарегистрированное обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги)
Закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ст. 3)Объект рекламирования
НК РФ (п. 1 ст. 252)Налоговый расходПонесенные налогоплательщиком обоснованные и документально оформленные затраты, связанные с получением дохода
НК РФ (подп. 28 п. 1 ст. 264)Прочие расходы (связанные с производством и реализацией)Расходы на рекламу товарного знака с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ.
НК РФ (п. 4 ст. 264)Расходы на рекламуГруппы нормируемых и ненормируемых расходов

Рассмотренная цепочка нормативных терминов, а также общие налоговые подходы к рекламной группе расходов помогают сформулировать следующие выводы:

  • классификация расходов — прочие, связанные с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264);
  • момент признания расходов — период их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ);
  • ученый регистр — его форму разрабатывает налогоплательщик (приложение к учетной политике);
  • сумма расхода — нормируется для целей расчета налога на прибыль (не может превысить 1% от выручки) или не нормируется — в зависимости от вида рекламы (например, не нормируются расходы на рекламу ТЗ через СМИ и интернет).

Документальным подтверждением расходов на рекламу ТЗ могут служить:

  • договор (соглашение) о размещении рекламы ТЗ;
  • акт о выполнении работ по договору;
  • платежные документы.

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/tovarnye_znaki_v_buhgalterskom_i_nalogovom_uchete_provodki/

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Оплата за товарный знак проводки

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки для отражения операций с данным объектом учета используются разнообразные. Из нашей статьи вы узнаете о применяемой корреспонденции счетов в отдельных ситуациях и не только.

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

Итоги

Учет прав на товарный знак — проводки и расходы

Оплата за товарный знак проводки

Использование товарного знака позволяет сделать товары (работы, услуги) узнаваемыми для покупателя. Бухгалтерский и налоговый учет прав на товарный знак имеет свои особенности в зависимости от того, является ли товарный знак объектом исключительных или неисключительных прав.

Если у компании есть исключительные права на товарный знак, она считается его  правообладателем.

Если получены неисключительные права на товарный знак, то компания использует его с разрешения правообладателя на условиях заключенного лицензионного договора с правообладателем.

1. Расходы на регистрацию товарного знака

Как исключительные, так и неисключительные права на товарный знак необходимо зарегистрировать. Регистрирующим органом в РФ является Роспатент.

На регистрацию исключительного права на товарный знак, созданный самой организацией, подается заявка в Роспатент. Заявка должна быть составлена по правилам, определенным Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 № 482. Если регистрация происходит успешно, владельцу товарного знака выдается свидетельство.

Если компания приобретает исключительное право на товарный знак у другого лица по договору об отчуждении исключительных прав, то переход права также регистрируется в Роспатенте.

При обретении неисключительных прав на товарный знак заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии. Ранее такие договора также регистрировались в Роспатенте.

Сейчас подлежат регистрации не договора, а сам факт предоставления права использования товарного знака.

Порядок и условия регистрации отчуждения и перехода прав содержатся в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2015 № 1416.

При регистрации права на товарный знак уплачивается пошлина. Такая пошлина не является налогом, она не регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Размер пошлины установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941.

Расходы на регистрацию товарного знака обычно и составляет сумма пошлины. Если регистрацию проводит посредник, затраты по оплате услуг посредника также включаются в расходы на регистрацию товарного знака.

Бухгалтерские проводки по расходам на регистрацию:

  • в случае создания / приобретения товарного знака (ТЗ) – Дт 08 Кт 76,
  • при последующей передаче прав, если по договору пошлину уплачивает правообладатель, – Дт 91 Кт 76,
  • при получении прав, если пошлину уплачивает право приобретатель – Дт 97 Кт 76 с последующим ежемесячным списанием в составе затрат на право пользование ТЗ Дт 20 (26,44…) Кт 97.

2. Товарный знак в бухгалтерском учете

Товарный знак в бухгалтерском учете отражается в зависимости от того, имеются ли на него исключительные или неисключительные права.

Если компания является владельцем (правообладателем) товарного знака, то при соблюдении условий Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), он учитывается в составе НМА.

Если критерии ПБУ 14/2007 не выполняются, либо на товарный знак имеются неисключительные права, то затраты по приобретению (использованию) товарного знака относятся на расходы, связанные с обычными видами деятельности.

3. Товарный знак как НМА

Товарный знак в бухгалтерском учете как НМА учитывается при соблюдении следующих условий (п. 3 ПУБ 14/2007):

  1. компания является правообладателем ТЗ,
  2. права на ТЗ не планируется продавать (передавать) в ближайшие 12 месяцев,
  3. ТЗ будет использоваться при производстве продукции, работ, услуг,
  4. планируется, что использование ТЗ будет приносить экономическую выгоду,
  5. срок использования ТЗ составляет более 12 месяцев;
  6. первоначальную стоимость ТЗ можно определить.

Стоимостных критериев для признания ТЗ в составе НМА в бухгалтерском учете нет. Компания может их установить в своей учетной политике, исходя из уровня существенности. Если такие критерии в учетной политике не установлены, а остальные критерии, перечисленные выше, соблюдены, то ТЗ принимаете в качестве объекта НМА.

При приобретении компанией исключительных прав в первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с приобретением ТЗ (п. 8 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплаченные продавцу (правообладателю),
  • пошлины, уплаченные при регистрации исключительного права,
  • суммы уплаченного НДС для случаев, когда НМА будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС,
  • прочие расходы, связанные с НМА (затраты на информационные, консультационные услуги, услуги посредников и т.п.).

При создании ТЗ собственными силами, в первоначальную стоимость дополнительно можно включить (п. 9 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплачиваемые сторонним организациям по затратам на создание ТЗ,
  • расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужны по работникам, непосредственно занятым в создании ТЗ,
  • расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, других основных средств, использованных для создания ТЗ,
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием НМА.

Стоимость НМА  на расходы списывается через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем признания ТЗ в качестве НМА.

4. Учет прав на товарный знак — типовые проводки

Типовые бухгалтерские проводки по учету ТЗ в качестве НМА приведены в таблице 1.

Необходимо учесть, что в плане счетов бухгалтерского учета отдельного субсчета на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» для учета затрат по созданию НМА не предусмотрено, хотя такие затраты по общему правилу должны учитываться обособленно. Можно рекомендовать создание дополнительного субсчета «создание НМА», что должно быть отражено в учетной политике компании.

Таблица 1.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Приобретено исключительное право на ТЗ за плату (по договору мены)
1.1расходы на приобретение исключительных прав08-560 (76…)
1.2НДС по затратам, связанным с приобретением исключительных прав1960 (76…)
2Отражена рыночная стоимость исключительного права на ТЗ, полученного по договору дарения08-0598-2
3Отражено исключительное право  на ТЗ, полученное в качестве вклада в уставный капитал08-0575-1
4ТЗ создано компанией самостоятельно
4.1.Расходы на создание объекта интеллектуальной собственности08 (субсчет «создание НМА)10 (60, 76, 68, 69, 70….)
4.2НДС по затратам, связанным с созданием НМА1960 (76…)
5ТЗ признан в качестве НМА0408-5, 08 (субсчет «создание НМА)
6Начислена амортизация НМА (ежемесячно)20 (26, 44…)05

5. Расходы на использование товарного знака

Расходы на использование товарного знака (ТЗ, полученные по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии) отражаются в зависимости от порядка выплаты платы за право использования ТЗ (п. 39 ПБУ 14/2007):

  1. При единовременной оплате в качестве расходов будущих периодов.
  2. При периодических платежах – в качестве текущих расходов.

Стоимость полученного в пользование ТЗ учитывается за балансом. В плане счетов нет отдельного счета для таких активов. Рекомендуется самостоятельно создать забалансовый счет, например, счет «НМА, полученные в пользование».

Типовые бухгалтерские проводки для этого случая приведены в Таблице 2.

Таблица 2.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Отражена стоимость полученного ТЗ012 «НМА, полученные в пользование»
2Отражены расходы будущих периодов (единовременный платеж в оплату прав пользования ТЗ)9760 (76…)
3Отражены периодические платежи за право пользования ТЗ20 (26, 44…)60 (76…)
4НДС по расходам, связанным с использованием права на ТЗ.1960 (76…)
5Списание расходов будущих периодов на текущие расходы (в соответствии с учетной политикой, обычно ежемесячно)20 (26, 44…)97

6. Налоговый учет роялти

В НК РФ понятие роялти не раскрывается, да и само упоминанием термина присутствует только в пп.3 п. 4 ст. 271 НК РФ.

В международной практике роялти — это периодические платежи собственнику исключительного права в течение срока действия лицензионного договора.

Такой вид расхода содержится в п. 37 ст. 264 НК РФ:

«периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации…». Соответственно, налоговый учет роялти ведется по правилам статьи 264 НК РФ.

Аналогичный вид расхода содержится в п.32 ст. 346.17 НК РФ для применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/osnovnyie-sredstva-buhgalterskiy-uchet/uchet-prav-na-tovarnyiy-znak/

Продажа товарного знака: бухгалтерские проводки

Оплата за товарный знак проводки

Товарный знак — это бренд, логотип в виде изображения с буквами или без них, торговая марка, т.е. то, что выделяет компанию из ряда конкурентов и делает ее запоминающейся. Этим термином обозначают объект интеллектуальной собственности, который после регистрации в Роспатенте превращается в объект гражданских прав (п.

1 ст. 1225 ГК РФ). Товарный знак можно использовать для извлечения прибыли: продать, заложить, передавать в пользование по лицензионному соглашению в единичном числе или вместе с другими патентами, ноу-хау по договору франшизы или концессии. Но его главное назначение — защита от подделок и недобросовестной конкуренции.

Нормы гражданского законодательства, регулирующие операции с товарным знаком, подробно изложены в статьях 1477 – 1507 ГК РФ. Чтобы продать такой объект, недостаточно составить стандартный договор купли-продажи. Продажа товарного знака осуществляется на основании договора уступки (отчуждения права) согласно ст.

1232 и 1488 ГК РФ, когда владелец передает свои исключительные права на объект за определенную плату. Другим вариантом продажи товарного знака выступает лицензионный договор, сохраняющий за владельцем его исключительные права, но позволяющий лицензиату за плату пользоваться продуктом для извлечения прибыли.

Оба вида договора подлежат обязательной госрегистрации, иначе они будут считаться недействительными.

Учет продажи товарного знака

Для целей бухгалтерского учета товарные знаки считаются нематериальными активами, и все операции с ними осуществляются согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Вне зависимости от своей стоимости объект учитывается на счете 04 и амортизируется в течение определенного срока. Этот период определяется согласно ст.

258 НК РФ, но, как правило, не превышает срока использования, указанного в свидетельстве на объект.

При продаже товарного знака заключается договор отчуждения прав в письменной форме, который регистрируется в Роспатенте в течение 45 рабочих дней после получения заявки и необходимых документов. Перед регистрацией договора уплачивается госпошлина в размере 13 500 рублей как минимум, и еще 11500 за каждый объект свыше одного.

Нельзя продавать товарный знак физическому лицу (ст. 1478 ГК РФ), а также запрещена безвозмездная передача интеллектуальных прав между компаниями и ИП, т. к. договоры дарения между ними в законодательстве не предусмотрены.

Выбытие товарного знака фиксируют в учетных регистрах компании только после прохождения процедуры государственной регистрации.

Облагается ли продажа товарного знака НДС

Передача нематериального объекта в виде логотипа, бренда, торговой марки отражается в учете по следующим принципам:

  • Выручку от продажи отражают в соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
  • Для расчетов используется счет 91, т.к. согласно п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» для компаний данные расходы являются прочими.
  • Продажа товарного знака облагается НДС.

В связи с тем, что покупка-продажа товарного знака подразумевает регистрацию исключительных прав на него, возникает закономерный вопрос, облагается НДС реализация товарного знака или подпадает под льготу согласно ст. 149 НК РФ? В пп. 26 п. 2 ст.

149 освобождены от НДС только промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау, исключительные авторские права на изобретения. В этом списке товарный знак не числится, поэтому его продажа в обязательном порядке облагается НДС.

От уплаты НДС освобождены только компании на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

При передаче прав российской компании происходит стандартная операция исчисления НДС, сделка признается реализацией услуг (п.1 ст. 146 НК РФ). Но при продаже товарного знака иностранной компании объект для исчисления НДС отсутствует в соответствии с правилами пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ (если иностранный покупатель не осуществляет деятельность на территории РФ).

Продажа товарного знака – бухгалтерские проводки

Рассмотрим пример отражения в учете финансовых операций по договору уступки исключительных прав:

ООО «Авант» в январе 2019 г. заключило сделку по уступке прав на товарный знак на сумму 360 000 руб., в т. ч. НДС 60 000 руб. Документы были отправлены на регистрацию и в апреле организация-покупатель получила свидетельство правообладателя. Остаточная стоимость актива на 01.04.2019 составила 200 000 руб., сумма амортизации по 05 сч.— 50 000 руб.

Продажа товарного знака – проводки у ООО «Авант»:

операцииСуммаДебетКредит
Начислен аванс от покупателя, поступивший в январе 2019 г.120 0005162
Отражен НДС с аванса20 00076 АВ68/НДС
Начислена выручка в апреле при продаже товарного знака, в т.ч. НДС360 0006291.1
Отражен НДС при реализации60 00091.368/НДС
Списана сумма амортизации50 0000504
Списана остаточная стоимость объекта200 00091.204
Получена оплата за товарный знак240 0005162
Принят к вычету авансовый НДС20 00068/НДС76АВ
Начислена госпошлина13 50091.268/Госпошлина

Источник: https://spmag.ru/articles/prodazha-tovarnogo-znaka-buhgalterskie-provodki

Учет товарного знака в 2018 году. учет торговой марки. проводки – Бухгалтерия

Оплата за товарный знак проводки

Важно Дебет 04 Кредит 08-5– 192 650 руб. – учтены исключительные права на микрокондиционеры в составе нематериальных активов. (41 000 руб. + 1650 руб.). Поскольку стоимость изобретения в налоговом учете меньше 100 000 руб.

, нематериальный актив амортизируемым имуществом не признается. Налоговый учет товарного знака Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 8 ноября 2011 г.№ 03-03-06/1/721.

Амортизацию начисляйте линейным или нелинейным методом исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости исключительных прав.

Независимо от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль (методом начисления или кассовым), амортизацию исключительных прав включайте в расходы ежемесячно. Однако, если организация применяет кассовый метод, начислять амортизацию можно только по оплаченным исключительным правам.

Товарный знак — лицо организации

РФ определяет следующие способы применения товарного знака:

  • Размещение на товарах, этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.
  • Размещение при выполнении работ, оказании услуг.
  • Размещение на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, а также в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе.
  • В сети «Интернет», в том числе в доменном имени.

Если организация приобрела исключительное право на товарный знак и целью его дальнейшей перепродажи и не использует данный товарный знак при реализации или производстве товаров (работ, услуг), амортизация по такому объекту не начисляется.

Налоговый учет товарного знака

ВниманиеВ налоговом учете расходы на регистрацию и оплату услуг независимого оценщика включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов и списываются посредством начисления амортизации.Правил, утвержденных приказом Роспатента от 5 марта 2003 г. № 32).

Например, две организации одновременно разработали схожие товарные знаки, но одна из них заявила о регистрации раньше.Если Роспатентом принято решение об отказе в регистрации товарного знака, то расходы, связанные с его разработкой и оформлением, не учитываются ни в составе нематериальных активов, ни как прочие расходы.

Это объясняется тем, что такие затраты не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичной позиции придерживается УМНС России по г.

Москве в письме от 14 ноября 2002 г. № 26-12/55328.

Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.

23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Пример.

Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

ВажноПринять к учету НМА можно с момента регистрации на него исключительного права. Однако срок регистрации длится иногда до 18 месяцев.

До регистрации товарного знака нужно проверить его на тождество и сходство. Проверяют сходство товарного знака онлайн, по базе, зарегистрированной в Роспатенте, по реестру уже поданных заявок, либо по международной базе.

Стоимость, по которой актив принят к учету в последствии не меняется, за исключением случая переоценки или его обесценения. Но проводить ее можно не чаще раза в год. Приняв такое решение, компания обязана будет делать это регулярно, при этом переоценивается остаточную стоимость актива.

Источник:

Регистрация товарного знака отражение в бухучете — Кредитный юрист

Товарный знак получен в пользование Расходы, связанные с получением нематериальных активов в пользование по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии (франчайзинга), отразите в составе:

  • расходов будущих периодов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация единовременно выплачивает фиксированную сумму;
  • текущих расходов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи.

Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99. В бухучете такие активы учитывайте за балансом (п. 39 ПБУ 14/2007). План счетов не предусматривает отдельного счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить его в учетной политике для целей бухучета.

Внимание

Если условия признания объектов интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов не выполняются (например, организацией получены исключительные права на изобретение во временное пользование), учитывайте их в том же порядке, что и неисключительные права: в составе расходов будущих периодов или в текущих расходах (п.

38, 39

Важно

ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99). Продление прав на товарный знак Ситуация: как отразить в бухучете организации-правообладателя расходы на продление срока действия исключительного права на товарный знак? Порядок отражения в бухучете зависит от срока, на который продлевается действие исключительного права на товарный знак.

Если действие договора продлевается на срок менее 12 месяцев, то единовременный фиксированный платеж за продление срока действия исключительного права на товарный знак отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

А во-вторых, такой подход позволит избежать разницы между первоначальной стоимостью объекта в бухгалтерском и налоговом учете.

Рыночную оценку определите на дату получения актива.
Рыночной ценой в этом случае является та сумма денег, которая может быть получена при продаже этого актива.

Определить эту величину можно на основании экспертной оценки.

11 ПБУ 14/2007).

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.

За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.

Регистрация товарного знака отражение в бухучете

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.

13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода. Пример.

Актив отвечает этому условию, если он является отделимым, то есть его можно продать, обменять и прочее, а также если возникает он в результате юридических прав вне зависимости от того, передаваемые эти права или обособленные от организации;

  • Объект предназначается для длительного использования (более 1 года);
  • Продажа объекта в ближайший год не предполагается;
  • Стоимость объекта можно достоверно определить;
  • У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Источник: https://buchgalterman.ru/blanki/uchet-tovarnogo-znaka-v-2018-godu-uchet-torgovoj-marki-provodki.html

Право-online
Добавить комментарий