П 6 ст 227 1 нк рф с комментариями

227 статья НК РФ:

П 6 ст 227 1 нк рф с комментариями

Ка установлено 11 статьей НК РФ, индивидуальным предпринимателем является физлицо, зарегистрированное по установленному в законе порядку, извлекающее доход из своей деятельности. К этой категории относят адвокатов и нотариусов, ведущих частную практику.

В НК указано, что субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью без создания юрлица, не зарегистрированный в статусе ИП, при выполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что он ИП.

В статьях 227, 228 НК РФ установлены специальные правила расчета налога для отдельных категорий физлиц и в отношении определенных видов дохода. В первой из указанных норм, кроме того, определены сроки и порядок отчисления сумм, в том числе авансовых. Рассмотрим основные положения ст. 227 НК РФ. Особенности исчисления налога и авансовых платежей также будут описаны далее.

Обязанные субъекты

Статья 227 НК РФ (в последней редакции) возлагает обязанность по исчислению и уплате налогов с доходов на:

  • Физлиц, ведущих предпринимательскую деятельность без создания юрлица, зарегистрированных в установленном порядке.
  • Нотариусов и прочих частнопрактикующих граждан.

Указанные субъекты отчисляют обязательные платежи с доходов, полученных от своей деятельности.

Указанные выше плательщики, руководствуясь положениями 225 статьи НК, исчисляют налоговые суммы самостоятельно. В качестве объекта обложения выступает прибыль, полученная как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжаться таким доходом.

Необходимо учесть, что, если из сумм, полученных плательщиком, производятся удержания по его распоряжению, решению судебных или иных органов, они не уменьшают облагаемую базу. Аналогичное правило действует и в отношении убытков, понесенных субъектом в прошлые годы.

Дата получения прибыли

С целью реализации положений 227 статьи НК РФ, в качестве дня фактического поступления доходов выступает дата:

  • Выплаты дохода плательщику, в том числе путем перечисления сумм на его счета в банке или счета иных лиц по его распоряжению. Этот день учитывается при получении прибыли в денежной форме.
  • Передачи дохода в натуральной форме.

Плательщики, указанные в 227 статье НК РФ, должны передать в ИФНС по месту учета декларацию. Срок подачи – не позже 30 апреля периода, идущего за завершившимся отчетным годом.

Если в течение текущего периода у субъектов появится прибыль от их деятельности, они должны предоставить декларацию, указав в ней сумму предполагаемых поступлений в текущем году. Это необходимо сделать в пятидневный срок по окончании месяца с даты получения этих доходов. Соответствующее предписание закреплено в п. 7 227 статьи НК РФ. Предполагаемая прибыль определяется самим плательщиком.

О них говорится в 8 пункте 227 статьи НК РФ. В положениях нормы установлено, что обязанность по исчислению авансовых сумм на основании декларации и документов, прилагаемых к ней, возлагается на контрольный орган.

ИФНС, кроме того, рассчитывает авансовые платежи на текущий период, исходя из величины предполагаемого дохода, приведенного плательщиком в декларации.

При исчислении может использоваться сумма поступлений, фактически полученных за прошлый период, с учетом вычетов, предусмотренных 221 и 218 статьями.

Сроки отчисления авансов

Пункт 3 58 статьи НК предусматривает, что в течение отчетного периода плательщик может отчислять предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной по правилам, аналогичным для уплаты налоговых сумм.

Сроки отчисления авансов закреплены в п. 9 ст. 227. Суммы отчисляются в соответствии с уведомлениями:

  • за январь-июнь – до 15.07 текущего периода;
  • за июль-сентябрь – до 15.10;
  • за октябрь-декабрь – до 15.01 следующего года.

Величина каждого отчисления составляет 1/4 от общегодового размера авансовых платежей.

Важный момент

В НК понятия налога и аванса разграничены; предусмотрены разные сроки для их отчисления. Предварительные суммы рассматриваются как промежуточные платежи. Они отчисляются на протяжении всего периода. Соответственно, согласно положениям 11 статьи НК, неотчисленный аванс не может признаваться как недоимка по налогу.

Более того, в законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие контрольным органам взыскивать авансы с плательщиков в принудительном порядке.

Обеспечительные меры

В рамках судебной практики по статье 227 НК РФ, суды при рассмотрении споров о принудительном взыскании неуплаченных сумм, руководствуются положениями ст. 45-47.

Как установлено этими нормами, при неисполнении либо ненадлежащем исполнении обязанности по отчислению налогов, уплате штрафов и пеней, ИФНС направляет должнику требование о погашении задолженности.

Если и оно не будет исполнено, контрольный орган вправе принять решение о взыскании из средств плательщика, находящихся на его р/с, и за счет его имущества.

Основания для перерасчета

Если в отчетном периоде размер дохода плательщика изменился (уменьшился либо увеличился) больше чем на 50 %, субъект должен предоставить новую декларацию. В ней он указывает предполагаемый доход от деятельности на текущий год.

Налоговый орган, в свою очередь, при получении новой декларации обязан в течение 5 дн. произвести перерасчет авансовых сумм на текущий период по ненаступившим срокам отчисления. Соответствующее положение закрепляет 10 пункт 227 статьи Кодекса.

Дополнительно

Лица, зарегистрированные в статусе ИП, субъекты, получающие прибыль от частной практики (адвокаты, нотариусы), обязаны декларировать доходы.

Предпринимателям необходимо отчислять НДФЛ с суммы поступлений, уменьшенных на налоговые вычеты и понесенные расходы.

Исключение из указанного правила предусмотрено для ИП, использующих УСН, выплачивающих ЕНВД, а также применяющие патентный режим обложения.

НДФЛ на патентной системе

Об особенностях расчета и уплаты налога по патентной системе говорится в статье 227.1 НК РФ.

В норме установлено, что отчисление налога осуществляется в форме фиксированных авансовых сумм. Их величина составляет 1200 р./мес. в течение всего срока действия патента. При этом размер отчислений индексируется на:

  • Коэффициент-дефлятор. Он устанавливается на соответствующий год.
  • Коэффициент, учитывающий региональную специфику рынка труда. Он устанавливается законом субъекта на соответствующий год. Если он не определен, то по умолчанию признается равным единице.

Фиксированная авансовая сумма отчисляется по месту ведения деятельности в соответствии с выданным патентом до начала периода, на который предоставляется (продлевается, переоформляется) разрешение.

Уменьшение налоговой суммы осуществляется на протяжении года только у одного агента по усмотрению плательщика. При этом налоговый агент должен получить от ИФНС по месту своего нахождения (проживания) уведомление, подтверждающее право уменьшать сумму платежа на величину отчисленных фиксированных авансов.

Изменение размера обязательного платежа производится на основании заявления плательщика, составленного в письменной форме. К нему должны быть приложены документы, подтверждающие уплату авансов.

Рекомендации экспертов

Налогоплательщикам следует обратить внимание на следующие моменты:

  1. Все доходы, полученные предпринимателем, необходимо приводить в декларации без НДС, если субъект является его плательщиком.
  2. Для расчета налога в отчете для ИФНС необходимо отразить и расходы, понесенные в течение периода. Поступления, полученные на протяжении года, могут быть уменьшены только на затраты, подтвержденные документально. В расходы можно включить только оплаченные суммы. В этой связи, к счету-фактуре или накладной прикладывается подтверждающий документ. Им может быть кассовый чек, поручение, квитанция к приходному документу и пр. Однако, если прикладывать все подтверждающие бумаги, может образоваться довольно объемная папка (и даже не одна). Поэтому многие ИФНС не требуют предоставлять все документы. Достаточно составить реестр таких бумаг.
  3. Если субъект признается плательщиком НДС, все расходы указываются без “входного” отчисления. Эти суммы принимаются к вычету при расчете налога. В целях соблюдения положений ст. 227 НК РФ при освобождении от ДНС “входной” налог включается в стоимость приобретенных услуг, продукции, работ.

Если индивидуальный предприниматель не получил никаких иных доходов, кроме прибыли, извлеченной из своей деятельности, он вправе рассчитывать на имущественные социальные и стандартные вычеты. Для этого необходимо соблюсти условия, установленные положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Источник: https://FB.ru/article/333212/statya-nk-rf-osobennosti-ischisleniya-summ-naloga-otdelnyimi-kategoriyami-fizicheskih-lits

О внесении изменений в статьи 226 и 227_1 части второй налогового кодекса российской федерации, федеральный закон от 24 ноября 2014 года №368-фз

П 6 ст 227 1 нк рф с комментариями

ПринятГосударственной Думой14 ноября 2014 годаОдобренСоветом Федерации

19 ноября 2014 года

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; 2003, N 1, ст.

2; 2006, N 31, ст.3436; 2007, N 31, ст.4013; 2009, N 29, ст.3639; N 52, ст.6444; 2010, N 21, ст.2524; N 31, ст.4198; 2011, N 1, ст.7; N 49, ст.7014; 2012, N 26, ст.3447; 2013, N 44, ст.

5645) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 226 изложить в следующей редакции:

“2.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214_3, 214_4, 214_5, 214_6, 226_1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227_1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.”;

2) статью 227_1 изложить в следующей редакции:

1.

В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” (далее в настоящей статье – патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

2.

Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

3.

Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье – региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.

4.

Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа “Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа”.

5. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

7.

В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;

2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”.”.

Статья 2

1.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

2.

До истечения срока, на который были выданы (продлены) до дня вступления в силу настоящего Федерального закона патенты иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, либо до аннулирования указанных патентов исчисление и уплата налога в виде фиксированных авансовых платежей осуществляются в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года.

ПрезидентРоссийской Федерации

В.Путин

Москва, Кремль24 ноября 2014 годаN 368-ФЗЭлектронный текст документаподготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:Официальный интернет-портал правовой информацииwww.pravo.gov.ru,25.11.2014N 0001201411250023

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420234971

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

П 6 ст 227 1 нк рф с комментариями

Ст. 227 НК РФ устанавливает правила уплаты НДФЛ теми, кто занимается предпринимательством без образования юрлица. Вопросы и ответы, сформулированные в рамках нашей статьи, помогут ИП и частнопрактикующим специалистам разобраться в особенностях исчисления НДФЛ.

О чем повествует статья 227 нк рф?

Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?

К чему приводит несвоевременная подача декларации 3-ндфл?

О чем повествует статья 227 нк рф?

К физлицам, уплачивающим НДФЛ, согласно ст. 227НК РФ, относятся:

  • индивидуальные предприниматели;
  • частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты, охранники и другие).

Они должны самостоятельно установить сумму налога и произвести его оплату. При этом доходы они могут получать в денежной или вещевой форме. Обложению подлежат доходы, получаемые по результатам их деятельности.

Датой получения дохода для физлица является день:

  • зачисления денег на его банковский счет;
  • передачи вещей или оборудования в счет оплаты.

Для расчета налога по итогам года плательщик НДФЛ должен не позже 30 апреля сдать декларацию 3-НДФЛ. Ее заполняют с учетом тех вычетов, которые могут последовать по ст. 218–221 НК РФ.

О форме 3-НДФЛ и ее заполнении см. статью «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Важно! Декларацию 3-НДФЛ не сдают ИП, использующие УСН, ЕНВД и ЕСХН, поскольку НДФЛ они не платят.

Для расчета ожидаемого дохода ИП не позднее 5 дней после окончания 1-го месяца получения им дохода сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ. На ее основе ИФНС рассчитывает размер авансов по НДФЛ.

При изменении дохода на суммы, которые будут наполовину больше или меньше полученных значений, ИФНС производит пересчет авансов по налогу по вновь представленной декларации (ст. 227 НК РФ).

О заполнении 4-НДФЛ см. в статье «Как сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ в 2015–2016 годах?».

Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?

Если декларацию заполняет ИП, деятельность которого облагается НДС, в ней нужно учитывать доходы без данного налога. При подсчете НДФЛ следует учитывать и понесенные ИП расходы.

О некоторых нестандартных доходах ИП см. в статье «С премии за объем закупок ИП платит НДФЛ».

Каждый ИП, частнопрактикующий нотариус, адвокат или другое лицо при заполнении декларации вправе учесть разные виды вычетов. К ним относят:

  1. Стандартный вычет (ст. 218 НК РФ) для лиц:
  • подвергшихся радиационному заражению;
  • имеющих детей.
  1. Социальный вычет (ст. 219 НК РФ) для расходов:
  • на благотворительность;
  • обучение себя и своих детей;
  • лечение и оплату стоимости купленных лекарств;
  • взносы в негосударственные пенсионные фонды.
  1. Инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ) при операциях по акциям и другим ценным бумагам.
  2. Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ) при реализации недвижимости.
  3. Вычет по сделкам с акциями и другими ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ).
  4. Вычет по сделкам с инвестиционными товариществами (ст. 220.2 НК РФ).
  5. Профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

При сдаче декларации 3-НДФЛ по результатам года нужно заранее определить состав прилагаемых документов согласно требованиям ФНС России. Это особенно актуально при указании в ней вычетов.

По каждому из вычетов ФНС определен перечень документов, которые прикладываются к декларации в обязательном порядке.

При использовании вычетов возможен возврат НДФЛ, поэтому правильность подтверждения затрат инспекторы тщательно проверяют (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пример

ИП сдает декларацию, в которой он заявляет профессиональный вычет. Документов, подтверждающих расходы, он не прилагает. При проверке декларации инспектор засчитывает к вычету только 20% от суммы доходов ИП (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ). При наличии документов результат был бы другой.

О том, что учесть ИП при заполнении декларации, см. в статье «Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения».

Право-online
Добавить комментарий